Проверяем контрагента по договору

297
Суды далеко не всегда признают право на вычет НДС, если инспекторы выяснили, что данные о контрагенте не соответствуют реальности. Таким образом, не проверив контрагента перед заключением договора, организация рискует не получить вычет. Возможны и проблемы с налогом на прибыль.

Рассмотрим такой пример. Налоговикам удалось получить документы, подтверждающие, что акты выполненных работ и счета-фактуры подписаны лицом, не имеющим к организации никакого отношения. Такими документами могут быть, например, объяснения лица, подписавшего документы, экспертные заключения о несоответствии подписи оригиналу и т. п.

В этом случае у организации «снимается» вычет по НДС, а расходы по сделке исключаются из базы по налогу на прибыль (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.05.04 по делу № КА-А40/3900-04). Избежать этого налогового риска поможет проверка будущего контрагента. Причем еще на стадии заключения договора.

Что попросить у партнера

Прежде чем заключать договор, у противоположной стороны лучше потребовать пакет нотариально заверенных копий документов, подтверждающих существование фирмы, а также законность и полномочия ее представителей. Для этого потребуются:
- выписка из ЕГРЮЛ;
- устав в действующей редакции и изменения к нему;
- учредительный договор (если есть) в действующей редакции и изменения к нему;
- протокол (решение) о назначении руководителя организации;
- свидетельство о регистрации (если организация зарегистрирована до 1 июля 2002 года);
- свидетельство о внесении в ЕГРЮЛ;
- свидетельства о внесении изменений в ЕГРЮЛ (если есть);
- свидетельство о присвоении ИНН;
- лицензии;
- отчетность за последний отчетный период.

Конечно, формировать такой пакет документов по каждой сделке нецелесообразно. Задуматься о его сборе надо только если сумма сделки достаточно велика и возможны значительные налоговые потери.

Понятие значительной суммы каждая компания определяет самостоятельно. Но есть и объективные критерии - величина неуплаченных налогов, которая может стать основанием для возбуждения уголовного дела в отношении руководства организации. Согласно статье 199 Уголовного кодекса, такое возможно, если недоимка составляет более 500 тыс. рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд (при условии, что доля незаплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов либо 1 млн 500 тыс. рублей).

Выписка не промолчит

Итак, документы получены. Теперь их надо грамотно использовать. Так, выписка из ЕГРЮЛ нужна, чтобы узнать истинные сведения о наименовании компании, ее адресе, размере уставного капитала, учредителях (участниках), генеральном директоре и лицензиях. Эту информацию можно брать за основу при сравнении с той, что содержится в других источниках. Например, данные из выписки можно сравнить с информацией о руководителе организации, указанной в протоколе о его назначении.

Наличие выписки подтверждает актуальность сведений, содержащихся в других документах. А также то, что юридическое лицо не исключено из ЕГРЮЛ (не ликвидировано) и генеральный директор является действующим.

Читайте устав

Устав и учредительный договор в действующей редакции и изменения к ним содержат сведения о составе участников (для ООО), размере уставного капитала, местонахождении общества, компетенции и сроках назначения генерального директора и других органов управления. Такая информация нужна, чтобы сделать вывод о возможности заключения планируемой сделки. В частности, установить правомочия лица, которое подписывает договор.

Кроме того, некоторые сделки должны проходить дополнительные процедуры. К таким относятся крупные сделки или сделки с заинтересованностью. Кроме того, в уставе общества могут быть прописаны и другие ограничения полномочий директора.

Наконец, сравнивая положения устава и протокола о назначении руководителя организации (а если ООО учреждало одно лицо, то решение единственного участника), можно установить, вправе ли директор подписывать договоры. Для этого надо проверить, соблюден ли порядок избрания директора. А также посмотреть, не вышел ли еще срок его полномочий.

Отчетность как образец

Отчетность за последний отчетный период даст информацию о финансовых показателях организации, о составе и размерах ее активов. Это может повлиять на вывод о том, нужно ли контрагенту оформлять эту сделку как крупную.

Полезны такие сведения и в общеэкономическом смысле - будет понятно, есть ли у вас шанс погасить требования к партнеру за счет его имущества. Кроме того, в ней есть образцы подписей уполномоченных лиц - генерального директора и бухгалтера. Желательно, чтобы отчетность содержала отметку налогового органа о том, что она принята.

Если он один

И в заключение несколько советов для того случая, если при анализе документов выяснилось, что учредителем (участником) является физическое лицо, выполняющее одновременно функции генерального директора и главного бухгалтера. Здесь лучше соблюсти дополнительные формальности. Так, перед подписанием договора нужно снять копию с паспорта такого «трехглавого» руководителя. Это даст дополнительные аргументы в случае спора с налоговиками.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль