Проблемный треугольник. Счетная ошибка при увольнении

939
УЧЕТ

Неправильное начисление заработной платы работнику необходимо устранить. Найденная ошибка исправляется в периоде ее обнаружения. Основанием будет служить справка бухгалтера.

Пример.

Работник уволился 30 июня. По расчету ему было выплачено 42000 руб. 12 сентября бухгалтер организации выяснил, что произошла ошибка. В результате работнику была начислена лишняя сумма в размере 7000 руб.

В бухгалтерских регистрах произошло завышение показателей по нескольким счетам. Поэтому в учете рационально будет применить метод «красного сторно».

12 сентября бухгалтер делает проводки:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 70
42000 руб.

- сторнировано начисление расчета при увольнении;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 70
35000 руб.

- начисление расчета при увольнении;
Дебет 70 Кредит 68
5460 руб.

- сторнировано начисление НДФЛ с выплат при увольнении;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 68 (69)
10920 руб.

- сторнированы начисленные налоги с выплаты при увольнении;
Дебет 70 Кредит 68
4550 руб.

- начислен НДФЛ с выплат при увольнении;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 68 (69)
9100 руб.

- начислены налоги с выплаты при увольнении.

Сумма расходов организации в результате внесенных исправлений уменьшилась. А значит, произошло искажение финансового результата. Что также необходимо откорректировать в учете:
Дебет 90-2 Кредит 20 (26, 44)
52920 руб.

- сторнировано списание затрат по начисленным налогам;
Дебет 90-2 Кредит 20 (26, 44)
44100 руб.

- списаны затраты по начисленным налогам.

На сумму счетной ошибки c учетом откорректированного НДФЛ бывшему работнику предъявляется требование:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 70
6090 руб.

- предъявлена сумма необоснованного обогащения.

Когда уволенный сотрудник добровольно возвращает излишне выплаченную сумму, в учете это отражается так:
Дебет 50 (51) Кредит 76
6090 руб.

- внесена излишне выплаченная при увольнении сумма.

В случае отказа возвратить деньги взыскание обращается на бывшего работника по решению суда. В учете признанная судом сумма убытка отражается в составе внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):
Дебет 91-2 Кредит 94
6090 руб.

- признана судом к возмещению сумма необоснованного обогащения.

В момент погашения задолженности по иску поступившие средства признаются внереализационным доходом организации (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»):
Дебет 51 (50) Кредит 76
6090 руб.

- получена сумма необоснованного обогащения;
Дебет 94 Кредит 91-1
6090 руб.

- отнесена на доходы возмещенная сумма необоснованного обогащения.

НАЛОГИ

Работник, согласившийся вернуть переплату, внесет в кассу организации именно ту сумму, которую получил. То есть за минусом НДФЛ. Это значит, что часть налога, приходящуюся на переплату, работодатель оплатил за счет собственных средств. И ее можно вернуть или зачесть (ст. 78 НК РФ).

Изменившаяся сумма начисления по «зарплатным» налогам будет откорректирована в отчетности за 9 месяцев. Переплату по ЕСН и взносам в Пенсионный фонд можно учесть при последующих расчетах с бюджетом (п. 1 ст. 78 НК РФ).

После исправления ошибки сумма расходов, принимаемых в налоговом учете, уменьшилась. Следовательно, налог на прибыль оказался заниженным. Поэтому необходимо его доначислить и перечислить в бюджет. А также рассчитать и уплатить пени. Если налогоплательщик произвел все эти действия до обнаружения налоговой проверкой, штрафных санкций не возникает (п. 4 ст. 81 НК РФ).

ПРАВО

Как уже отмечалось, вернуть излишне выданную зарплату без суда можно только если работник согласен на такой возврат. Дело в том, что работодатель имеет право удерживать средства только из заработной платы сотрудников (ст. 137 ТК РФ). В рассматриваемом же случае получается, что удерживать уже не из чего. Ведь работник уволился, а значит, зарплату в организации получать уже не будет.

Поэтому у работодателя остается один путь для принудительного взыскания лишних денег - обращение в суд. Правда, и здесь есть нюансы. Подать заявление в суд Трудовой кодекс разрешает только в четко оговоренных случаях (ч. 4 ст. 137 ТК РФ). Под нашу ситуацию там подходит только возврат денег, излишне выплаченных вследствие счетной ошибки. При этом понятие «счетная ошибка» нигде в законодательстве не раскрыто. Поэтому в каждом конкретном случае придется доказать и документально обосновать, что ошибка была именно счетной, то есть допущенной при проведении арифметических подсчетов.

Во всех других случаях, в том числе и при неправильном применении администрацией законов или иных нормативных правовых актов вернуть излишне выданную зарплату нельзя. Об этом также сказано в части 4 статьи 137 Трудового кодекса. Не получится в данном случае и вернуть лишние деньги через иск об истребовании неосновательного обогащения. Дело в том, что ГК РФ прямо говорит: не возвращаются деньги, выданные в качестве заработной платы при отсутствии недобросовестности со стороны работника и счетной ошибки (п. 3 ст. 1109 ГК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль