Налоговое планирование. «Вмененка» и кадры разделимы

367

Вероятность получить расходы в виде «лишнего» единого налога на вмененный доход возрастает, если фирма оказывает целый спектр бытовых услуг. Ведь в этом случае объект налогообложения будет возникать по каждому отдельно взятому виду услуг. Но выход из этой ситуации есть.

Количество налогов определяет классификатор

Скажем сразу, что совместить несколько видов деятельности в один показатель не получится. Дело в том, что в Общероссийском классификаторе услуг населению* группы услуг подразделяются на подгруппы. А те в свою очередь уже делятся на виды услуг.

Налоговая же база по единому налогу рассчитывается как произведение базовой доходности и физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Получается, что иметь, к примеру, мастерскую по ремонту обуви налогоплательщику совсем не выгодно. Ведь тогда он должен исчислять базовую доходность отдельно за сам ремонт (код 011100), окраску (011200) и пошив обуви (011300). Значит, база для исчисления ЕНВД возникает три раза.

В поддержку невозможности «соединить» несколько видов деятельности выступает и следующий факт. При исчислении налога применяются корректирующие коэффициенты (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому велика вероятность, что коэффициент К2 будет различен для отдельных услуг, пусть даже и входящих в одну подгруппу. Это подтверждают и региональные законы по ЕНВД. Например, если взять Закон Московской области по ЕНВД**, то в нем для разных видов бытовых услуг предусмотрен свой коэффициент К2. Его максимальное значение по ремонту, покраске и пошиву обуви составляет 0,8, по услугам прачечных - 0,9, по прочим бытовым услугам - 1.

Поэтому при планировании налоговой нагрузки не стоит рассчитывать на уменьшение единого налога вследствие корректировки базовой доходности. Но есть еще и другой участник налоговых расчетов. Это величина физического показателя. Его-то мы и рассмотрим в качестве спасательного круга для снижения налогового бремени.

Численность решает все

Как мы уже сказали, для бытовых услуг физический показатель - это количество работников, занятых в сфере «вмененной» деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). И определяется он как среднесписочная численность работников, включая совместителей (ст. 346.27 НК РФ). Порядок расчета среднесписочной численности утвержден постановлением Росстата от 03.11.04 № 50. Именно этот документ Минфин России рекомендует использовать при определении количества работников (письмо от 13.05.05 № 03-06-05-05/69). И вот здесь организация может найти несколько оснований, позволяющих снизить размер базовой доходности.

Во-первых, в пункте 86 Порядка перечислены работники, которые не включаются в списочную численность. Прежде всего это внешние совместители. По ним ведется отдельный учет. И хотя статья 346.27 НК РФ требует определять численность сотрудников с учетом работающих по совместительству, здесь можно сэкономить. Дело в том, что численность внешних совместителей определяется пропорционально отработанному времени (п. 87.3, 88 Порядка). И если в организации есть такие сотрудники, то вполне возможно, что при расчете численности работников они не дотянут до целой единицы. Что касается внутренних совместителей, то они учитываются как целая единица.

Во-вторых, можно снизить численность, заключив дополнительный договор с работником. Например, если постоянный сотрудник организации заключит договор гражданско-правового характера со своим же работодателем. Для определения численности он будет учитываться один раз по месту основной работы. Поэтому, если по какому-то виду деятельности он выполняет работу по гражданско-правовому договору, в расчет численности по этой деятельности он входить не будет (п. 86, п. 89 Порядка).

В-третьих, пункт 87.3 Порядка поставил среднюю численность в зависимость от фактически отработанного времени. Таким образом, можно оформить работников на полдня для исполнения обязанностей по каждому виду деятельности. И их численность будет определяться пропорционально отработанному времени. Но чтобы избежать возможных споров с налоговиками, в этом случае нужно очень тщательно оформить первичные документы по учету рабочего времени. Например, вести табели с разбивкой по подразделениям.

*Классификатор утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.
**Закон Московской области от 24.11.04 № 150/2004-ОЗ «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль