«Подарок» от бывшего учредителя

631

Расставаясь со своим учредителем, организация должна выплатить действительную стоимость его доли (ст. 26 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). И если номинальная доля учредителя известна, то действительную долю можно узнать только по окончании календарного года, в котором подано заявление о выходе из ООО (п. 2 ст. 26 Федерального закона № 14-ФЗ).

Получается, что номинал доли участник общества может получить сразу. А вот с разницей между номиналом и действительной долей придется некоторое время подождать.

Пример.

Учредителями ООО являются физические лица, не работающие в обществе. Один из них подал заявление о выходе. Номинальная стоимость его доли составляет 10000 руб., и учредитель ее получил. Общее собрание приняло решение о распределении доли вышедшего участника среди остальных учредителей. По окончании финансового года действительная стоимость доли составила 25000 руб.

Доля участника, который выходит из состава учредителей, переходит к обществу в момент получения заявления от участника о выходе (п. 2 ст. 26 Федерального закона № 14-ФЗ). На эту дату бухгалтер сделает следующие записи:
Дебет 81 Кредит 75
10000 руб.

- отражена номинальная стоимость доли, перешедшей от участника к обществу;
Дебет 75 Кредит 50
10000 руб.

- выплачен участнику из кассы номинал доли.

При выплате участнику номинальной доли НДФЛ удерживать не надо. Ведь он получает деньги лишь в пределах той суммы, которая была внесена. Поэтому дохода в этом случае не возникает. Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (письмо от 03.05.01 № 04-04-06/231).

Распределить же номинальную долю учредителя можно только после государственной регистрации изменений в учредительных документах (ст. 24 Федерального закона № 14-ФЗ). Для этого нужно в течение месяца после принятия решения об утверждении итогов оплаты долей подать в налоговую инспекцию документы на регистрацию:
Дебет 50 Кредит 75-1
10000 руб.

- внесены наличные в счет взноса в уставный капитал;
Дебет 75 Кредит 81
10000 руб.

- отражена стоимость доли, распределенная между участниками.

Теперь разберем, как отразить разницу между действительной и номинальной стоимостью доли выбывающего участника. На дату расчета действительной стоимости доли участника бухгалтер сделал проводку:
Дебет 84 Кредит 75-2
15000 руб.

- отражена разница между действительной и номинальной стоимостью доли.

Предположим, что бывший учредитель не смог забрать причитающиеся ему деньги. Следовательно, на счете 75 останется «висеть» задолженность организации перед учредителем. Можно ли ее вернуть в состав нераспределенной прибыли? То есть сделать обратную проводку:
Дебет 75-2 Кредит 84
15000 руб.

- учтена невостребованная часть доли бывшего учредителя.

На наш взгляд, так поступить нельзя. Ведь эти средства уже не принадлежат организации, а являются собственностью ее бывшего учредителя. Поскольку он должен получить свою долю в действительной стоимости.

Поэтому такая задолженность должна числиться в течение трех лет, то есть общего срока исковой давности. Только по прошествии этого времени ее нужно включить в состав внереализационных доходов. Это требование пункта 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации». Тогда бухгалтер сделает проводку:
Дебет 75 Кредит 91-1
15000 руб.

- списана в доходы разница между действительной и номинальной стоимостью доли участника.

Начислять НДФЛ на разницу между действительной и номинальной стоимостью доли не надо. Ведь этот доход бывший участник не получил, поскольку фактической выплаты денег не было. Поэтому общество, которое является в такой ситуации налоговым агентом, налог не удерживает (п. 4 ст. 226 НК РФ).

А вот налог на прибыль фирме придется заплатить. Не востребованная учредителем задолженность увеличит доход организации. Правда, это произойдет лишь когда истечет срок исковой давности (три года с момента определения действительной стоимости доли участника) по пункту 18 статьи 250 НК РФ.

Может сложиться впечатление, что невостребованная задолженность, включенная в доход, будет облагаться налогом на прибыль еще раз. Ведь разница между действительной и номинальной стоимостью доли участника выплачивается ему за счет нераспределенной прибыли. О двойном налогообложении здесь речи не идет, поскольку эти средства не являются собственностью организации. Следовательно, они будут включены во внереализационные доходы и с них нужно начислить налог на прибыль в общем порядке.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль