Правила бухучета не для Минфина

350

Весьма интересный документ главное финансовое ведомство страны посвятило тому, как «упрощенцы» должны учитывать свое имущество, а именно земельные участки. В письме от 19.08.05 №03-11-04/2/53 Минфин России разрешил списывать в расходы затраты на покупку земли даже в том случае, если в дальнейшем предполагается часть участка продать. Но мы не советуем следовать таким указаниям, так как они могут привести к негативным налоговым последствиям.

А есть ли объект?

За отправную точку специалисты Минфина взяли следующую ситуацию. Организация владеет несколькими зданиями, которые находятся на одном земельном участке. На него компания оформляет право собственности. Но изначально предполагает часть земли сразу же продать. В связи с этим возникает такой вопрос: учитываются ли средства, потраченные на покупку земли, в составе расходов при «упрощенке»?

Да, считают финансисты. В бухгалтерском учете земельные участки относятся к основным средствам (п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). А «упрощенцы» обязаны вести бухгалтерский учет имеющихся у них основных средств (ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). На этом основании Минфин делает вывод, что затраты на покупку участка можно учесть в расходах по упрощенной системе (подп.1 п.1 ст.346.16 НК РФ). А поскольку земельный участок куплен в период применения спецрежима, его стоимость полностью списывается после того, как на него будет зарегистрировано право собственности.

На наш взгляд, Минфин несколько поторопился с переводом земельного участка в состав основных средств. Во-первых, для признания в бухгалтерском учете имущества основным средством нужно выполнить несколько условий (п.4 ПБУ 6/01). Объект будет использоваться в производстве и способен приносить доход, срок его полезного использования больше года, дальнейшая продажа имущества не предполагается. Именно последнее условие в нашем случае не выполняется. Ведь часть участка еще до его приобретения предполагается продать.

Во-вторых, для «упрощенцев» расходы на приобретение основных средств признаются в момент их ввода в эксплуатацию (подп.1 п.3 ст.346.16 НК РФ). И не обязательно, что госрегистрация права собственности на участок совпадет с вводом его в эксплуатацию. Поэтому не нужно спешить следовать указаниям Минфина и списывать сразу же после получения свидетельства о госрегистрации всю стоимость участка в расходы. Тем более что такой порядок вдальнейшем добавит проблем.

Поспешишь - на пересчет налетишь

Итак, специалисты главного финансового ведомства считают, что земельный участок целиком нужно учитывать в бухгалтерском учете как основное средство. Соответственно и в расходы по «упрощенке» можно списать всю стоимость объекта единовременно. И это несмотря на то, что его часть впоследствии будет реализована. Правда, после продажи части основного средства нужно будет пересчитать налоговую базу по единому налогу и заплатить пени с части земли, которая будет подана. Таково мнение Минфина.

Как видите, путь, предложенный финансовым ведомством, обернется определенными налоговыми последствиями. Однако, на наш взгляд, есть способ их избежать. Для этого, как мы уже отметили выше, земельный участок не надо признавать основным средством до того момента, пока его часть не будет продана. Тем более что по правилам бухгалтерского учета вы и не имеете на это права.

Стоимость купленной земли нужно учесть на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». После этого участок нужно разделить и оформить право собственности на каждую часть (сделать это все равно придется, так как по-другому продать часть участка не получится). Участок, не предназначенный для перепродажи, включается в состав основных средств, а его стоимость списывается на расходы. Таким образом, затратив несколько больше времени на оформление необходимых документов, организация избежит пересчета налоговой базы и начисления пеней.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль