Что ни строчка, то загадка

325
Счет-фактура служит документом, на основании которого НДС принимается к вычету или возмещается из бюджета (п. 1 ст. 169 НК РФ). Самой формы счета-фактуры и правил ее заполнения в кодексе нет. Они утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914. Однако в этом документе допущено множество пробелов. И ими нередко пользуются налоговики, отказывая в вычете по НДС.

Счет-фактура служит документом, на основании которого НДС принимается к вычету или возмещается из бюджета (п. 1 ст. 169 НК РФ). Самой формы счета-фактуры и правил ее заполнения в кодексе нет. Они утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914. Однако в этом документе допущено множество пробелов. И ими нередко пользуются налоговики, отказывая в вычете по НДС.

«Он же» подойдет для всех

Лидерами среди причин для отказов можно смело назвать строки «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес». Вопросов здесь возникает масса.

Начнем со строки «Грузоотправитель и его адрес». Если продавец является и отправителем товаров, то он может не заполнять эту строку полностью, а поставить два заветных слова - «он же». Такой порядок прямо предусмотрен в постановлении Правительства РФ №914. Заметим, что налоговые органы не возражают против такого оформления (письмо МНС России от 26.02.04 №03-1-08/525/18).

Однако обратите внимание: оставить эту строку пустой или поставить по ней прочерк в данном случае нельзя. Это уже будет считаться нарушением и основанием для отказа в вычете (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.09.04 по делу №А13-3203/04-19).

Можно сэкономить время на оформлении счета-фактуры, поставив «он же» в строке «Грузополучатель и его адрес». Конечно, при условии, что продавец является одновременно грузополучателем. Правда, налоговики считают, что в эту строку всегда нужно вписывать полное или сокращенное наименование продавца по учредительным документам и его почтовый адрес (письмо МНС России от 13.05.04 №03-1-08/1191/15). Однако судебные решения здесь не в их пользу*.

Еще один насущный вопрос. Как заполнять эти же строки, если счет-фактура выставляется на выполнение работ или оказание услуг? На эту тему в Налоговом кодексе никаких указаний нет. На наш взгляд, при реализации услуг в строках «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» вполне допустимо поставить прочерки. Это связано с тем, что при выполнении работ или оказании услуг в принципе не может быть ни отправителя, ни получателя груза.

Заметим, что Минфин допускает такой порядок заполнения (письмо от 23.09.04 №03-04-11/ 158). Не возражают против этого и суды (например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.08.02 по делу №КА-А40/5535-02).

Путаница с адресом

Если с адресом продавца и покупателя все ясно (он берется из учредительных документов), то для грузоотправителя и грузополучателя этот вопрос остается открытым. Какой адрес - юридический или фактический - им нужно указывать в счете-фактуре?

Налоговый кодекс на этот вопрос ответа не дает, а в постановлении №914 и вовсе стоит «почтовый адрес». Впрочем, суды не видят причин в отказе возмещения НДС вне зависимости от того, какой адрес стоит в счете-фактуре (например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.02.05 по делу №А56-25379/04). Таким образом, адрес грузополучателя должен совпадать с тем адресом, который прописан в его учредительных документах. Можно взять и фактический, если организация сможет подтвердить свое местонахождение. Например, договором аренды.

Со страной или без нее

Также вызывает немало проблем реквизит «Страна происхождения товара». По пункту 5 статьи 169 НК РФ эта строка заполняется только в том случае, если товар произведен не в Российской Федерации. Причем заполнять ее должны не только импортеры, но и организации и предприниматели, которые продают зарубежные товары.

А если организация все же указала в ней наименование «Россия», будет ли это нарушением? Налоговики считают, что нет (письмо УМНС России по г. Москве от 23.12.03 №24-11/71015). Вторит им и арбитражная практика (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.05.04 по делу №А56-37158/03). Если в этой графе будет стоять прочерк, это тоже ненаказуемо (письмо УМНС России по г. Москве от 14.01.04 №24-11/01908).

Месячный документ

Организациям, которые отгружают продукцию одному и тому же покупателю на постоянной и долгосрочной основе, разрешается выставлять один счет-фактуру на несколько партий. Об этом говорят и Минфин России (письмо от 18.07.05 №03-04-11/166), и налоговые органы (письмо МНС России от 21.05.01 №ВГ-6-03/404).

Это очень удобно, в частности, для оптовых фирм с большим количеством постоянных клиентов, в адрес которых идет постоянная отгрузка продукции. И многие компании этим пользуются. Но здесь нужно учесть несколько особенностей. Один счет-фактура должен быть выставлен на несколько партий товара одновременно с платежно-расчетными документами. И их номера должны быть обязательно указаны в счете-фактуре. Выписать эти документы нужно не позднее 5-го числа каждого месяца.

* Подробнее об этом читайте в статье «"Он же" кодексу не противоречит» в «УНП» №10, 2004, стр. 13

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль