Личный опыт. Безнадежным акт не нужен

324

Пункт 2 статьи 265 НК РФ приравнивает к внереализационным расходам суммы нереальной к взысканию дебиторки. Но при этом в статье не говорится, на основании каких документов надо определять сумму безнадежного долга. Поэтому на практике налоговики применяют общие правила - требуют документально подтвердить расход (ст. 252 НК РФ).

Причем в случае с долгами в качестве подтверждающих документов налоговики признают только договоры с указанным сроком оплаты и инвентаризационную ведомость. Без этих документов списать долг, по мнению инспекторов, нельзя.

Нашему клиенту удалось доказать обратное. Спор между плательщиком и налоговиками возник после того, как в организации провели выездную налоговую проверку за 2001-2003 годы. Попал под проверку и налог на прибыль. В результате в пункте 2.1.4 акта выездной налоговой проверки появилась запись о том, что организация неправомерно отнесла в налоговом учете на внереализационные расходы долги, нереальные к взысканию, - 322 752,41 рубля в 2002 году и 550 260,28 рубля в 2003-м.

Неправомерность, по мнению инспекции, возникла из-за того, что у организации либо вообще не было договоров с должниками (товар отгружался по накладным), либо в контрактах не было условий о сроках оплаты. При таких условиях, указали налоговики, невозможно установить начало течения срока исковой давности. А ведь именно окончание срока давности делает долг безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Также инспекторы обратили внимание на то, что при списании задолженности налогоплательщик не оформил акт инвентаризации задолженности по унифицированной форме № ИНВ-17*. В результате налогоплательщику доначислили налог на прибыль, пени и штраф.

Такой подход совершенно не устроил нашего клиента. Поэтому мы подали возражения на акт проверки. В нем мы ссылались на то, что по ГК РФ покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после его передачи (ст. 486 ГК РФ). Значит, если в договоре купли-продажи не предусмотрено рассрочки, то покупатель обязан оплатить полученный товар в полном объеме сразу же после его получения.

Эта норма должна применяться во всех случаях купли-продажи. В том числе и если договор купли-продажи не оформлен в виде отдельного документа, подписанного сторонами. А отгрузка проходит по накладной.

Во время налоговой проверки инспекция видела все договоры и накладные на отгрузку товаров. По этим документам, используя правило статьи 486 ГК РФ, вполне можно определить дату возникновения дебиторской задолженности. А соответственно есть начальная точка для отсчета трехгодичного срока исковой давности.

Отвергли мы и довод налоговой о том, что факт списания задолженности документально не подтвержден. О списании задолженности составлялись бухгалтерские справки и приказы руководителя. А акт по форме № ИНВ-17, на наш взгляд, и вовсе не нужен для подтверждения долга. Ведь наличие безнадежной задолженности подтверждается не этим документом, а непосредственно договорами, накладными и т. п.

По результатам рассмотрения возражений налоговики частично признали правоту организации. Сумма налога к взысканию уменьшилась, но полностью не исчезла.

Пришлось организации обжаловать решение инспекции в суде. В заявлении мы привели те же аргументы, что и в возражениях на акт выездной налоговой проверки. И на этот раз победа была полной и безоговорочной. На заседании, состоявшемся 16 июня, судья согласилась с тем, что для списания задолженности достаточно документов, подтверждающих возникновение долга и истечение срока давности. Причем таковыми могут быть как договоры, так и другие документы, подтверждающие факт отгрузки товара покупателям. Требования же подтверждать задолженность именно актом по унифицированной форме НК РФ не содержит (решение Арбитражного суда г. Москвы по делу № А40-4260/05-87-51).

* Утверждена приказом Минфина России от 13.06.95 № 49.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль