Мнение читателя. Бензин без вычета не останется

397

В 30-м номере «УНП» была опубликована «Горячая линия» по налогу на добавленную стоимость. И в ней специалист налоговой службы отрицательно ответила на вопрос о возможности возмещения НДС, уплаченного при покупке бензина за наличные. По мнению ведущего «Горячей линии», получить вычет можно только при наличии счета-фактуры. На автозаправках такие документы не выдают. Поэтому НДС остается невозмещенным.

Я бы хотел обратить внимание коллег на то, что такой подход не находит поддержки у судебной власти. А следовательно, при значительных объемах закупок ГСМ организации вполне могут побороться за право на вычет.

Правила общие, да не совсем

На самом деле вычет НДС при наличных расчетах с АЗС за горюче-смазочные материалы «пострадал» от руки законодателей. Именно они не предусмотрели в Налоговом кодексе никаких особенностей для такого случая. Точнее, они специально исключили из первоначальной редакции главы 21 кодекса упоминание о том, что в таком случае налог можно выделять по расчетной ставке 13,79 процента (Федеральный закон от 29.12.2000 № 166-ФЗ).

Так что вроде бы в данном случае должны применяться общие правила получения вычета. То есть вычет предоставляется при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих перечисление налога поставщику (п. 1 ст. 172 НК РФ). На этом и настаивают налоговики.

Но, как известно, при покупке бензина на обычных АЗС счет-фактура не оформляется. Причем не оформляется он в силу прямого указания в Налоговом кодексе. Так, в пункте 7 статьи 168 НК РФ сказано, что при наличных расчетах обязанность по выставлению счета-фактуры считается выполненной, если покупателю выдан кассовый чек. Более того, пункт 6 этой же статьи кодекса предписывает не выделять в кассовом чеке сумму НДС.

В результате возникает парадоксальная ситуация. С одной стороны, продавец ГСМ, выдав кассовый чек, полностью исполнил свои обязанности в части предъявления налога на добавленную стоимость. С другой - покупатель не может получить вычет по этому налогу. Поскольку другая статья кодекса говорит, что для этого нужно иметь счет-фактуру.

Эта проблема неоднократно становилась предметом рассмотрения в судах. И судьи приходили к выводу, что в случае с покупкой бензина за наличные счет-фактуру заменяет чек ККТ. Поэтому и для вычета достаточно только чека. В данном случае этот документ будет одновременно и подтверждать уплату налога продавцу, и заменять счет-фактуру (постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29.04.02 по делу № Ф09-843/02-АК, от 08.07.03 по делу № Ф09-1961/03-АК, от 10.07.03 по делу № Ф09-1990/03-АК).

Таким образом, суды подтвердили, что для получения вычета по приобретенным за наличный расчет ГСМ вполне достаточно кассового чека. При этом совершенно не обязательно, чтобы в этом чеке НДС был выделен отдельной строкой. Ведь НК РФ этого не только не требует, а фактически запрещает.

Здесь замечу, что попутно суды разбили и доводы налоговиков о том, что если в чеке не выделен НДС, то это может означать, что продавец вообще не является плательщиком этого налога. А значит, и к зачету ставить нечего. Здесь судьи вполне обоснованно отметили: прежде чем отказывать в вычете, налоговики должны получить доказательства того, что продавец не является плательщиком НДС.

Прислушайтесь к КС

Есть и еще аргументы в пользу того, что НДС, уплаченный при покупках за наличные, можно принять к вычету. Причем автором этих аргументов является Конституционный суд.

Так, в постановлении от 14.07.03 № 12-П высокий суд указал, что нормы налогового законодательства должны соотноситься с нормами гражданского законодательства. Из этого следует, что уж нормы налогового законодательства и подавно должны соответствовать друг другу. Поэтому нельзя формально применять правила пункта 1 статьи 172 НК РФ о составе документов, необходимых для получения вычета. В каждом конкретном случае надо учитывать обстоятельства приобретения товаров, работ или услуг, по которым ставится к вычету налог.

Следовательно, в тех случаях, когда Налоговый кодекс не предполагает выдачу счета-фактуры, налоговые органы не вправе требовать у налогоплательщика такой документ. А вычет можно получить и без счета-фактуры.

Подтверждает этот вывод и еще одно решение Конституционного суда. В определении от 02.10.03 № 384-О прямо сказано, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычета. Ведь в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса помимо счета-фактуры говорится и об «иных документах». По мнению Конституционного суда, такое положение НК РФ означает, что вычет может предоставляться как на основании счета-фактуры, так и на основании любых других документов, подтверждающих уплату налога. В нашем случае таковым будет кассовый чек.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль