Братья-белорусы и их порядки

460

Благодаря Соглашению о порядке уплаты косвенных налогов* в этом году при экспорте в Белоруссию НДС платится по ставке 0 процентов. А значит, у экспортера появляется право на возмещение всего НДС, заплаченного при приобретении экспортного товара.

Правда, прежде чем получить такое возмещение, надо документально подтвердить право на нулевую ставку налога. При этом описанный в Соглашении порядок подтверждения нулевой ставки отличается от того, который содержится в Налоговом кодексе. Но применяется именно порядок, предусмотренный Соглашением, так как оно является международным договором (ст. 7 НК РФ).

Забыли про момент

Общий порядок подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов по экспортированным товарам установлен статьей 165 НК РФ. В ней приведен перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки. При этом налоговая база по экспорту определяется в последний день месяца, в котором собран полный пакет таких документов (п. 9 ст. 167 НК РФ). На сбор документов кодекс отводит 180 дней с момента экспорта.

Если же пакет документов вовремя не собран, то датой определения налоговой базы будет день отгрузки товара (п. 9 ст. 167 НК РФ). Соответственно налогоплательщик должен будет заплатить пени за 180 дней просрочки.

В Соглашении же прописан другой порядок. Представить в налоговые органы пакет подтверждающих документов надо в течение 90 дней с даты отгрузки или передачи товаров. При этом в Соглашении отдельно не оговаривается, является ли 90-й день именно последним днем представления документов в налоговый орган. Или это день, на который надо определить налоговую базу (не важно, по какой ставке - нулевой или общей). Никаких официальных разъяснений на этот счет пока нет.

На наш взгляд, плательщикам лучше все же исходить из того, что на 90-й день формируется налоговая база. Это позволит избежать проблем с начислением дополнительных пеней.

Проиллюстрируем ситуацию на примере. Предположим, организация «Альфа» 19.01.05 отгрузила товар в Польшу. А организация «Бета» 19.04.05 экспортировала товар в Беларусь. «Альфа» будет подтверждать нулевую ставку по НДС по правилам Налогового кодекса. А вот на «Бету» распространяются нормы Соглашения.

При этом срок представления документов у «Альфы» истекает через 180 дней, то есть 19.07.05. Соответственно если «Альфа» успеет собрать полный пакет документов, то моментом определения налоговой базы по ставке 0 процентов будет 31.07.05. И операция попадет в декларацию за июль 2005 года, которую надо подать в августе. То есть формально не платить пени «Альфа» может даже если немного опоздает с документами и соберет их 30.07.05.

У «Беты» же ситуация иная. Срок представления документов (90 дней) тоже истекает 19.07.05. Но в Соглашении момент исчисления налоговой базы не установлен. Поэтому если «Бета» до 19.07.05 не представит в налоговую декларацию и полный пакет документов, она должна начислить НДС по ставкам 10 или 18 процентов в месяце отгрузки товара. А также заплатить пени.

Контроля нет, нет и ГТД

Следующая проблема, возникающая у экспортеров, также появилась из-за некорректных формулировок Соглашения. Так, Соглашение оставляет открытым перечень документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки. В списке фигурируют «иные документы, предусмотренные национальным законодательством государств-сторон».

А согласно статье 165 Налогового кодекса (то есть в соответствии с национальным законодательством России), в перечень подтверждающих экспорт документов входит грузовая таможенная декларация. Получается, что этот документ также нужно представить для обоснования нулевой ставки.

Но получить этот документ нереально! Дело в том, что таможенный контроль на границе между Россией и Беларусью отменен десять лет назад (Указ Президента РФ от 25.05.95 № 525). При вывозе товаров из России в Белоруссию их таможенное оформление не осуществляется. В результате российский налогоплательщик не может собрать полный пакет документов для подтверждения нулевой ставки.

В данном случае экспортеры могут ссылаться только на пункт 7 статьи 3 НК РФ о том, что неустранимые противоречия налогового законодательства должны трактоваться в пользу налогоплательщиков. А противоречие здесь налицо: НК РФ требует представить документ, которого в принципе быть не может. Соответственно и вычет должен предоставляться без этого документа.

Было 90, стало 29

Есть и еще одна недоработка законодателей, связанная с составом документов, подтверждающих белорусский экспорт. В пакет, необходимый для доказательства права на нулевую ставку, входит заявление о ввозе товара и уплате по нему НДС с отметкой об уплате налога. Причем отметку должны поставить белорусские налоговики. Для этого белорусский контрагент должен обратиться в свою инспекцию с заявлением. Сделать это надо до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров. Таково требование Соглашения.

Но если товар доставляется железнодорожным транспортом, то при отгрузке в конце апреля (как в нашем примере - 19.04.05) товар будет доставлен в Беларусь только в мае. Поэтому заявление о ввозе товара белорусская сторона может подать в «местную» налоговую до 20 июня.

Таким образом, у экспортера остается всего 29 дней, в течение которых он должен суметь собрать пакет документов. И это без учета времени, необходимого для получения отметки в белорусском налоговом органе и пересылки экземпляра заявления в Россию.

В такой ситуации налогоплательщикам можно лишь рекомендовать договариваться с белорусскими контрагентами о том, что заявление подается раньше, чем предусмотрено Соглашением. Например, в течение пяти дней после ввоза товаров.

* Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. Ратифицировано Федеральным законом от 28.12.04 № 181-ФЗ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль