Личный опыт. Индивидуалам в бухгалтерии не место?

356

Отстаивать свою правоту при выездных документальных проверках стало уже доброй традицией. Ведь в противном случае инспекторы могут ту или иную ситуацию представить в новом свете, причем с креном в сторону негативных налоговых последствий. Например, частенько такое случается, когда организации оказывает услуги индивидуальный предприниматель. Налоговики не упускают возможность квалифицировать договор на оказание услуг как трудовые отношения с физическим лицом. Именно с этим столкнулись и мы.

При создании организации мы решили передать ведение бухгалтерского учета в руки индивидуального предпринимателя. Нашли нужного специалиста и заключили с ним договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и консультационному обслуживанию в области налогообложения. Выгодно нам это было по нескольким причинам.

Во-первых, у предпринимателя был квалификационный аттестат. То есть качество работы гарантировано. Во-вторых, одновременно с ведением бухучета мы получали консультационную и правовую поддержку. И наконец, это прямая экономия. Организация снижает налоговое бремя за счет «зарплатных» налогов. Оплата же услуг по договору полностью относится на затраты.

Однако для нас стало неприятной неожиданностью, когда в ходе выездной проверки инспектор переквалифицировал договорные отношения с предпринимателем. Оказалось, что инспектор по-иному смотрит на эту ситуацию. По его мнению, работа бухгалтера - индивидуального предпринимателя - это не что иное, как трудовые отношения между организацией-нанимателем и физическим лицом. Следовательно, мы должны были заключить договор не на оказание услуг, а трудовой. Ведь бухгалтер приходит каждый день на работу. Значит, у нас с ним трудовые отношения.

Следствием такого подхода стало то, что расчеты с предпринимателем признали расходами на оплату труда. А на всю стоимость услуг доначислили ЕСН, взносы в Пенсионный фонд и указали на неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ. Конечно, не забыли инспекторы и про штрафные санкции и пени.

Мы не стали мириться с такой несправедливостью и написали разногласия на акт проверки. Кстати, помочь грамотно составить документ и правильно аргументировать свою позицию нам помог сам индивидуальный предприниматель.

Акцент был сделан на неправомерной переквалификации договора. Предпринимателя, выполняющего свои профессиональные обязанности, невозможно признать физическим лицом, работающим по трудовому договору. Вот отсюда мы и начали строить свою линию защиты.

Законодательство по бухгалтерскому учету позволяет передать ведение бухучета на договорных началах бухгалтеру-специалисту (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Именно таковым и являлся индивидуальный предприниматель. Так что в этой части мы ничего не нарушили.

Далее. Понятия «индивидуальный предприниматель» и «физические лица» прописаны в пункте 2 статьи 11 НК РФ. Чтобы физическое лицо стало предпринимателем, оно должно зарегистрироваться в установленном законодательством порядке и вести предпринимательскую деятельность. В нашем случае деятельностью предпринимателя являлось оказание услуг по ведению бухгалтерского учета. Так что предприниматель на полном основании может заключать сделки для осуществления своей деятельности.

Привели мы и еще один довод против позиции налоговиков. Понятие «расходы на оплату труда», к которому нас так хотели подвести налоговики, определено статьей 255 НК РФ. Это начисления работникам по трудовым договорам. А эти отношения возникают между организацией и физическим лицом и регулируются Трудовым кодексом. Нельзя применить к нам и пункт 21 статьи 255 НК РФ, по которому в расходы на оплату труда включаются выплаты по договорам гражданско-правового характера. Из этой нормы кодекса есть исключение: по ней не учитываются выплаты индивидуальным предпринимателям.

Следовательно, выплаты индивидуальному предпринимателю по договору оказания услуг являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. В налоговом учете по налогу на прибыль они учитываются по подпункту 35 пункта 1 статьи 264 НК РФ. На расходы они списываются единовременно. Конечно, при наличии подтверждающих документов (ст. 252 НК РФ). А они у нас были в полном порядке.

Наши доводы были столь убедительны, что при встрече с руководителем налоговой инспекции с нас были сняты все требования.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль