Займы облагайте как следует

388

Низкопроцентная ссуда от работодателя отлично стимулирует подчиненного. Какие обязательства возникают у организации по налогу на прибыль и у работника по налогу на доходы физлиц? Об этом рассказывает письмо УФНС России по Московской области от 13.07.05 № 22-19-и/0123 (опубликовано на стр. 7 московской вкладки). Однако налоговики сделали такой сенсационный вывод, что корреспонденту «УНП» пришлось обращаться за комментариями к авторам.

Объясним все по порядку. Документ начинается с пояснения, что с работником можно заключить договор займа, оговаривающий проценты за пользование заемными деньгами. Если же договор не содержит пункта о размере процентов и в нем нет указания на беспроцентную ссуду, то организация может претендовать на проценты в размере ставки банковского процента (или рефинансирования) на день возврата долга или его части (ст. 809 ГК РФ).

Что учитывать в целях налогообложения прибыли организации? Налог на прибыль взимается с полученных от заемщика процентов. Ведь такие суммы учитываются в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). При этом сумма в счет погашения долга в налоговую базу не включается (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким образом, кредитор облагает налогом на прибыль полученные проценты, а сама возвращенная сумма при налогообложении прибыли не учитывается. А по беспроцентному займу дохода у организации вообще не будет и облагать налогом ничего не надо, отмечают авторы.

Вся эта щедрость «окупается» при налогообложении облагодетельствованного заемщика. Как напоминают подмосковные налоговики, работник может уполномочить организацию, выдавшую заем, исчислить и заплатить налог на доходы с материальной выгоды. Она возникает у сотрудника при беспроцентном пользовании чужими деньгами. И также когда проценты по рублевому займу ниже 3/4 ставки рефинансирования, а по валютному - не достигают 9 процентов годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Виртуальная выгода заемщика возникает из как бы недоплаченных сумм процентов. То есть при беспроцентном займе или когда проценты меньше, оговоренных в пункте 2 статьи 212 НК РФ из расчета, что рублевая ставка могла быть 3/4 ставки рефинансирования (9 процентов в валюте)*. К примеру, 10 тыс. долларов, выданных в беспроцентное пользование, приводят к 900 долларам «выгоды». А выданные под 6 процентов годовых - к экономии в 300 долларов: (9 процентов - 6 процентов) 5 10 тыс. долларов. С этой выгоды и нужно перечислить за работника 35 процентов в пользу бюджета (п. 2 ст. 224 НК РФ).

В письме же авторы неожиданно заявляют, что налог взимается по ставке 13 процентов! «Это не ошибка, - успокоили нас в региональном УФНС, - мы имели в виду конкретную ситуацию, когда организация предоставляет сотруднику целевой заем на покупку жилья. С этого года такие кредиты облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов».

* См. также «УНП» № 18, 2005, стр. 16 «Кредит для особо сознательных».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль