Проблемный треугольник. Подарок на будущее

385

УЧЕТ

В бухгалтерском учете деньги, полученные взамен выданного подарочного сертификата, будут авансом. Поэтому при поступлении денег в кассу бухгалтер сделает следующие проводки:
Дебет 50 Кредит 62-2
- получен аванс от покупателя;
Дебет 62-2 Кредит 68
- начислен НДС с аванса.

В этом случае необходимо вести аналитический учет по каждому полученному авансу. Ведь «номинал» каждого подарочного сертификата не обязательно будет одинаков. Следовательно, задолженность перед каждым будущим покупателем будет разной.

При передаче товаров в погашение подарочного сертификата бухгалтер сделает следующие записи:
Дебет 62-1 Кредит 90-1
- отражена выручка от реализации;
Дебет 90-3 Кредит 68
- начислен НДС с реализации;
Дебет 90-2 Кредит 41
- списана себестоимость проданного товара;
Дебет 62-2 Кредит 62-1
- зачтен полученный аванс;
Дебет 68 Кредит 62-2
- принят к вычету НДС, уплаченный с аванса.

Но может случиться так, что получатель сертификата не получит товар в установленный срок. Тогда аванс признается доходом организации (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Правда, произойдет это по истечении срока исковой давности (то есть трех лет), с того момента как истек срок действия сертификата (ст. 196 ГК РФ, п. 16 ПБУ 9/99).

НАЛОГИ

Для налога на прибыль в момент выдачи сертификата дохода не возникнет. Дело в том, что сам сертификат товаром не является, так как лишь подтверждает внесение денег за другое имущество. Следовательно, никакой реализации в момент его передачи не происходит. А полученные авансы для налога на прибыль доходом не признаются. Правда, только у тех организаций, которые применяют по налогу на прибыль метод начисления (подп. 1 п. 1. ст. 251 НК РФ). При кассовом методе полученный продавцом аванс автоматически становится доходом (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Доход у продавца, применяющего метод начисления, появится в момент продажи товаров. То есть при погашении сертификата. Ведь именно в этот момент к покупателю перейдет право собственности на товары. Это условие является основным для определения реализации (п. 1 ст. 39 НК РФ).

А вот если покупатель не успел «отоварить» сертификат до истечения указанного в нем срока, аванс будет считаться доходом несостоявшегося продавца (п. 18 ст. 250 НК РФ). Такой доход признается так же, как и в бухгалтерском учете, через три года с даты окончания срока действия сертификата.

Что касается НДС, при получении аванса в счет подарочного сертификата продавцу придется заплатить налог (подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ). Со следующего года при получении оплаты, в том числе частичной, в счет последующей отгрузки товаров также придется начислить НДС. Правда, уже по другому основанию (п. 1 ст. 154 НК РФ).

ПРАВО

Правовая сторона дела в данном случае связана с применением контрольно-кассовой техники. Здесь у «торговцев сертификатами» возникает проблема: в какой момент надо пробить чек. На наш взгляд, применить ККТ надо при обмене сертификата на товар. И вот почему.

Как мы уже выяснили, «продажа» сертификата означает не что иное, как получение аванса. А на аванс чек выдавать не надо.

Дело в том, что пункт 1 статьи 2 закона о ККТ* вводит обязанность организаций и предпринимателей применять ККТ только при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг. Из этого положения закона следует, что обязанность пробить чек возникает у продавца только после того, как сделка купли-продажи завершена. А завершенной она считается, когда обе стороны исполнят свои обязательства - покупатель полностью оплатит товар, а продавец передаст этот товар покупателю.

При получении же аванса под будущую продажу сделка исполнена лишь частично. Следовательно, и обязанности применять ККТ не возникает. Подтверждает этот вывод и арбитражная практика (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 06.09.04 по делу № Ф09-3649/04-АК).

* Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль