Когда в товарищах согласья нет

266
Закончился очередной отчетный период, подсчитаны налоги и сданы налоговые декларации. Но в поле зрения бухгалтеров остаются спорные вопросы и подводные камни налогообложения. Одной из таких серьезных проблем является «нестыковка» позиций Минфина России и ФНС России, в частности по применению единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли.

Позиция Минфина

Статья 346.27 Налогового кодекса РФ устанавливает, что розничная торговля – это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. Минфин в своих разъяснениях указывает, что необходимый и достаточный признак для определения розницы – это наличная форма расчетов.

При этом не имеет значения, чем торгует фирма, какова цель приобретения товаров, какой договор заключен между продавцом и покупателем, как продаются товары (через магазин, со склада или на условиях доставки). Такой вывод сделан в письмах Минфина России от 20.05.05 № 03-06-05-04/137 и от 31.05.05 № 03-06-05-04/149.

Таким образом, следуя толкованиям Минфина, никто не застрахован от «вмененки», даже крупные классические оптовики. Достаточно произвести расчеты с покупателем товаров наличными, и в этот момент, как по мановению волшебной палочки, полученная выручка перестает облагаться традиционными налогами. Нужно платить ЕНВД с физическим показателем «торговое место» и, неожиданно для многих, возникает необходимость ведения раздельного учета и, соответственно, требуется внесение дополнений в приказ об учетной политике организации.

Позиция ФНС

Всем известно, насколько увеличится нагрузка бухгалтера с введением раздельного учета. К тому же очевидно, что уплата небольшой суммы единого налога на вмененный доход несопоставима с общей суммой традиционных налогов, которые заменяет единый налог. Возникает резонный вопрос: что же все-таки хотели законодатели перевести на ЕНВД – розничную торговлю или наличные расчеты? Если толковать статью 346.27 НК РФ буквально – налоговые расчеты, если применить смысловое толкование – торговлю в розницу. Именно второй подход пропагандируют в настоятельной форме налоговики. В письмах МНС России от 13.05.04 № 22-1-15/895 и ФНС России от 21.02.05 № 22-2-14/220 сказано, что согласно пункту 1 статьи 492 Гражданского кодекса РФ понятие «розничная торговля» связано с заключением между продавцом и покупателем договора купли-продажи, предусматривающего передачу товара покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Следовательно, при заключении договора поставки имеет место не розничная, а оптовая торговля, и, даже в случае наличных расчетов между продавцом и покупателем, по этой сделке уплачиваются традиционные налоги (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и т. д.). С такой позицией согласно и петербургское налоговое Управление (см. письмо УФНС России по Санкт-Петербургу от 16.12.03 № 07-04/25933).

Решение за руководителем

Ситуация складывается неоднозначная. Ведь письма контролирующих органов – вещь ненадежная: сегодня жестко придерживаются одного мнения, завтра меняют на другое, сбивая с толку налогоплательщиков. В первую очередь затруднения с выбором системы налогообложения касаются организаций оптовой торговли. По нашему мнению, решение о том, какую систему налогообложения применять при наличных расчетах в условиях оптовой торговли, должен принимать руководитель организации. Автору статьи уже известен случай, когда в рамках такой неопределенности бухгалтер взял на себя решение этого вопроса. В конечном итоге учредители и руководитель организации сделали его крайним и всю ответственность возложили на него. В результате – увольнение по собственному желанию.

Что делать?

Руководству торговых организаций можно предложить три варианта действий.

Первый вариант – определиться с формой расчетов за товары: оптовикам работать с безналичной формой расчетов, розничным торговцам – только за наличные. Сразу оговоримся, Гражданский кодекс РФ не предусматривает право продавца диктовать форму расчетов покупателю. Кроме того, при таком варианте можно просто потерять часть покупателей.

Второй вариант – в случае оптовой торговли по договору поставки за наличный расчет продолжать уплачивать налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и т. д., т. е. не переходить на уплату единого налога на вмененный доход в части наличных расчетов. Так как даже в случае, если контролирующие органы выработают единую позицию или правота финансистов будет подтверждена в высших судебных инстанциях и фирме придется исчислить ЕНВД, сумма недоимки будет значительно меньше возникшей в этом случае задолженности бюджета перед налогоплательщиком по традиционным налогам. В любом случае переплата перекроет недоимку по единому налогу на вмененный доход и пени. При выборе такого варианта рекомендуем направить запрос в региональное налоговое управление и получить официальный ответ. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ в этом случае налогоплательщик освобождается от штрафных санкций (хотя при неблагоприятном развитии событий сохраняется обязанность доплатить налог и пени).

Третий вариант подходит тем, кто готов «сэкономить» на налогах и кого не пугает раздельный учет и недовольство покупателей, не получивших в случае наличных расчетов счета-фактуры с НДС. Таким организациям мы посоветуем направить запрос в Минфин России и получить конкретный ответ, что ваша фирма при продаже товаров за наличный расчет, а также с использованием платежных карт должна платить единый налог на вмененный доход. Если налоговики при проведении налоговых проверок будут требовать с оптовых наличных выплат уплату традиционных налогов, организация предъявит ответ Минфина России. Так как налоговая инспекция находится в подчинении Минфина России, возможно письмо с разъяснениями, подписанное министром финансов или его заместителями, будет принято во внимание и тогда штрафных санкций не последует.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль