Условия договора о неустойке не увеличивают облагаемый доход

877
Доначисление налога на прибыль при нарушении условий договора, которым предусмотрена неустойка, может быть неправомерным. Если продавец претензий не выставлял, покупателю нечего признавать. А у поставщика в этом случае нет оснований для увеличения дохода на неустойки. Чиновники поддерживают налогоплательщиков.

В договоре с покупателем предусмотрены пени, взимаемые за несвоевременную оплату товара. Контрагент рассчитался с опозданием, но налогоплательщик не стал предъявлять претензии. В этом случае проверяющие могут доначислить налог на прибыль и покупателю, и продавцу. Покупатель, по мнению налоговиков, получает доход в виде сэкономленных санкций. Продавец, работая по методу начисления, обязан отражать все начисленные доходы, в том числе и те, которые не были получены с клиентов.

Однако договор еще не повод для увеличения дохода. 

Доходы продавца. Для примера откроем письмо Минфина от 16.08.10 № 03-07-11/356. Оно для тех, кто может получить неустойки или иные санкции. У нас это поставщики и им, определяя доход, нужно руководствоваться подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ. Иначе говоря, увеличивать доходы в тот день, когда неустойку признает сам должник (у нас - покупатель) или когда необходимость ее уплаты будет подтверждена решением суда, вступившим в законную силу. О добровольном признании долга, к примеру, может свидетельствовать гарантийное письмо партнера с обязательством погасить неустойку или его письменное согласие с ранее выставленной претензией либо перечисление средств.

Поскольку продавец претензий не выставлял, то покупателю нечего признавать. Следовательно, у поставщика нет оснований для увеличения дохода на неустойки, которые только предусмотрены в договоре.

Доходы покупателя. Что касается покупателя, нарушившего свои обязательства, то у него также невозможен расчет экономической выгоды от потенциально сэкономленных штрафов.

Во-первых, такой расчет противоречит статье 41 НК РФ. По ней экономическая выгода учитывается в «случае возможности ее оценки». В нашей ситуации такая оценка невозможна, поскольку контрагент вправе снизить штраф либо полностью отказаться от его взыскания. То есть нельзя заранее определить, какая сумма будет предъявлена.

Во-вторых, стоит учитывать пункт 2 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98. Из него видно, что экономической выгодой может быть экономия, полученная от безвозмездного пользования имуществом. У нас нет безвозмездной передачи. Нет и облагаемого прощения долга (задолженность по санкциям не исчислялась).

Кстати, если контрагент признал сумму неустойки или вступило в силу решение суда, неустойку надо сразу включить в доходы. К такому выводу впервые пришел Минфин России в письме от 26.08.13 № 03-03-06/2/34843. Однако на практике не всегда ясно, что считать признанием долга. Возможны три распространенные ситуации

Читайте также Неустойку не надо отражать в декларации по НДС

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль