Налоговые проверки

469
- Здравствуйте! У нас сложилась такая ситуация. Еще в 2002 году по результатам камеральной проверки отчетности нам выставили требование на уплату налога. Мы налог не заплатили. Потом налоговая инспекция вынесла решение о взыскании налога за счет денег, находящихся на счетах. Но инкассо не выставляла. И вот теперь они решили это сделать. Но разве можно в 2005 году взыскать деньги за 2002 год?- Ситуация понятна. Давайте еще раз пройдемся по срокам. Когда вам выставили требование?- В мае 2002 года.- И какой период проверялся?- Это была отчетность за первый квартал 2002 года.- Решение вынесено? - В июне 2002 года.- А инкассо выставляют в августе 2005-го?- Да.- В таком случае пропущен срок, предусмотренный статьей 46 Налогового кодекса для принудительного взыскания налога. Поэтому вы можете обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде действия инспекции по выставлению инкассо.- Скажите, а через суд инспекция может взыскать эту недоимку?- Тоже нет. Трехгодичный срок давности истек месяц назад.

- Здравствуйте! У нас сложилась такая ситуация. Еще в 2002 году по результатам камеральной проверки отчетности нам выставили требование на уплату налога. Мы налог не заплатили. Потом налоговая инспекция вынесла решение о взыскании налога за счет денег, находящихся на счетах. Но инкассо не выставляла. И вот теперь они решили это сделать. Но разве можно в 2005 году взыскать деньги за 2002 год?

- Ситуация понятна. Давайте еще раз пройдемся по срокам. Когда вам выставили требование?

- В мае 2002 года.

- И какой период проверялся?

- Это была отчетность за первый квартал 2002 года.

- Решение вынесено?

- В июне 2002 года.

- А инкассо выставляют в августе 2005-го?

- Да.

- В таком случае пропущен срок, предусмотренный статьей 46 Налогового кодекса для принудительного взыскания налога. Поэтому вы можете обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде действия инспекции по выставлению инкассо.

- Скажите, а через суд инспекция может взыскать эту недоимку?

- Тоже нет. Трехгодичный срок давности истек месяц назад.

***

- Налоговая инспекция вынесла решение о взыскании налога за счет имущества нашей организации. Решение уже передано на исполнение в службу судебных приставов. Соответственно инкассо со счетов отозваны. Но на следующей неделе у нас появятся деньги на счетах, и мы сможем погасить недоимку. В инспекции сказали, что в таком случае отзовут свое решение. Однако приставы говорят, что все равно продолжат взыскание...

- Здесь дело вот в чем. Приставы работают на основании исполнительных документов. Таковым, в частности, является решение налоговой инспекции о взыскании налога за счет имущества организации. Соответственно служба судебных приставов обязана это решение исполнить.

- То есть инспекция никак на этот процесс повлиять не может?

- Может. Но для этого ей нужен факт погашения недоимки. Поэтому я советую вам поступить иначе - проплатить налог и предъявить соответствующие документы в службу судебных приставов. В таком случае исполнительное производство по решению налоговиков будет прекращено. А вам не надо будет дожидаться, пока инспекция сама обратится к приставам с просьбой прекратить взыскание.

***

- В конце июля у нас поменялся юридический адрес и соответственно налоговая инспекция. С учета в старой инспекции нас сняли 25 июля. И в этот же день мы получили от них требование о представлении документов для камеральной проверки. Должны ли мы выполнять это требование? Ведь формально это уже не наша инспекция...

- Если у вас есть документ, подтверждающий, что вы уже не состоите на учете в этой инспекции, то требование можно проигнорировать. Но должен вас предупредить, что это может привести к конфликту с инспекцией.

***

- Весной у нас прошла выездная проверка. Под нее попали практически все налоги за три предшествующих года и часть текущего. И вот теперь, в августе, я получаю из инспекции требование о представлении документов для камеральной проверки по тому налогу и за тот период, который попадал под выездную. Разве это не повторная проверка?

- Налоговый кодекс запрещает повторные проверки. При этом в статье 87, в которой и содержится такой запрет, речь идет о любых проверках. Как выездных, так и камеральных. Так что если совпадают и периоды ревизии, и проверяемые налоги, то формально у вас действительно проходит повторная проверка.

***

- Филиал нашей организации состоит на учете в другой налоговой инспекции. И сейчас в нем проходит проверка. Но контролеры требуют не только документы, относящиеся к деятельности филиала. Они запросили, например, приказы по учетной политике всей организации, расчет прибыли по всем обособленным подразделениям, оборотно-сальдовые ведомости. Законны ли такие требования при проверке филиала?

- Инспекция должна обосновать, что такие документы ей необходимы для проверки. Например, они нужны для расчета налога, по которому идет проверка. Какой налог у вас проверяют?

- Прибыль и НДС.

- Понятно. Вот, например, расчет по обособленным подразделениям может потребоваться для проверки правильности исчисления налога на прибыль по вашему филиалу. А оборотно-сальдовые ведомости - для расчета НДС. Так что, на мой взгляд, инспекция предъявляет вам вполне законные требования.

- Значит, мы должны подавать любые документы, которые затребует инспекция?

- Только те, которые относятся к предмету проверки и необходимы для нее. Так сказано в статье 93 Налогового кодекса. Поэтому если в требовании перечислены документы, которые явно не связаны с проверкой, то вы можете не передавать их в инспекцию.

***

- Недавно прошла выездная проверка. На днях получили акт. И в нем даны рекомендации по учету некоторых операций. Вадим Анатольевич, скажите, если мы последуем этим рекомендациям, а они окажутся неверными, привлекут ли нас к ответственности?

- Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса, выполнение официальных разъяснений налоговых органов освобождает налогоплательщика от ответственности. При этом разъяснения должны относиться к тому периоду, в котором допущена ошибка. В акте налоговой проверки фактически приведено официальное разъяснение по порядку уплаты налогов. Поэтому, если вы выполните эти рекомендации, а впоследствии выяснится, что они были ошибочными, ни о каких штрафах не может быть и речи.

- Скажите, а в обратную сторону это правило работает? То есть если при проверке наши действия признаны законными, а потом, при повторной ревизии, обнаружится ошибка?

- Получается, что инспекция признала ваши действия законными. Это также можно считать официальным разъяснением. А значит, если налоговая выявит ошибку в уже проверенном периоде, оштрафовать вас она не сможет. В таком случае вам будут начислены только пени и недоимка.

***

- Может ли налоговая инспекция выступить в суде для признания сделки между сторонами ничтожной?

- Да, такое право у инспекции есть. Оно закреплено в статье 7 Закона РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации». Кроме того, право налоговой подавать подобные иски подтверждено и в определении Конституционного суда от 08.06.04 № 225-О.

- Какие налоговые санкции могут ожидать стороны сделки, если суд по иску налоговиков признает договор ничтожным?

- Признание сделки ничтожной, то есть недействительной влечет для сторон прежде всего гражданско-правовые последствия. Ими может быть или обязанность сторон вернуть друг другу все полученное по сделке. Или взыскание всего полученного по сделке в доход государства. И уже эти действия могут привести к налоговым последствиям. Например, к потере права на применение вычета по НДС либо к необходимости восстановить сумму, включенную в расходы. Это в свою очередь может повлечь штрафы.

***

- Вадим Анатольевич, рассудите, пожалуйста, кто прав: мы или инспекция.

- Давайте попробую. Что у вас случилось?

- Руководитель налоговой инспекции принял решение о проведении у нас выездной проверки. И вместе с решением о ее проведении нам вручили требование о представлении документов.

- Так обычно и бывает...

- Да, но в список попали все те документы, которые, собственно, эта выездная налоговая проверка должна проверять. И какой тогда смысл выездной проверки, если я сам должен привезти все документы в инспекцию?

- Формально никаких нарушений в действиях инспекции нет. Право налоговиков запросить документы при проведении проверки предусмотрено в статье 93 Налогового кодекса. И никаких различий по виду проверки эта статья не делает. Получается, что и при выездной проверке инспекция вправе затребовать у вас документы.

- Но зачем они нужны, если инспекторы могут сами прийти и посмотреть?

- Как сказано в статье 93 НК РФ, документы представляются в виде заверенных копий. Копии же могут потребоваться инспекции для приобщения к акту проверки. Например, для подтверждения правовой базы и обоснованности выявленных налоговых нарушений.

***

- При камеральной проверке декларации по НДС инспекция прислала требование. Помимо прочего инспекторы просят представить договоры за прошлый и позапрошлый годы. Но ведь проверяют они совсем другой период...

- На практике при проведении проверок у инспектора обычно возникает необходимость ознакомиться с договорами, которые были заключены в прошлых периодах, но налоговые последствия по которым наступили в проверяемом периоде. Например, такое необходимо для контроля за правильностью применения вычетов по НДС, своевременности формирования налоговой базы и т. д. Поэтому само требование законно.

- Понятно. Но у нас есть и еще одна проблема. Дело в том, что некоторых договоров, которые просит инспекция, нет.

- Почему же?

- По объективным причинам - мы их просто не составляли. Как быть?

- Очевидно, что если договор не заключался, то и представить вы его не можете. Поэтому, дабы избежать штрафа за непредставление документов, вам нужно письменно уведомить об этом инспекцию.

***

- В июне у нас на предприятии началась выездная проверка. Но через месяц ее приостановили. И вот уже почти полтора месяца проверка стоит. Законно ли это?

- Налоговые органы имеют право приостанавливать выездные налоговые проверки налогоплательщиков. Например, для проведения встречных проверок или экспертиз. И время приостановки не засчитывается в период проверки. Ведь в срок проведения выездной проверки входит только время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика (ст. 89 НК РФ). Это означает, что в двухмесячный срок включаются те периоды, которые напрямую связаны с нахождением проверяющих на территории налогоплательщика.

«Прямой разговор» подготовили А.Е. Смирнов, заместитель главного редактора «УНП», и А.В. Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль