Результат продвижения товаров - ПБУ 18/02

424

Оптовые фирмы, как, впрочем, и производители товаров, для продвижения своей продукции могут передавать потенциальным партнерам стенды с образцами продукции. Причем на первых порах стенды зачастую создаются собственными силами, а раздаются безвозмездно.

Создание собственными силами стенда для демонстрации образцов продукции нужно оформить приказом по организации. В нем следует прописать существенные моменты этой работы. Например, цель создания стендов, изготавливаемое количество, нормы расхода материалов, расценки оплаты труда сотрудников.

Рассмотрим на числовом примере, как отразить такую операцию в бухгалтерском учете и правильно рассчитать налоги.

Пример.

Частью маркетинговой политики предприятия-производителя является безвозмездная передача своему клиенту стенда с образцами товаров. Для изготовления стенда было закуплено материалов на сумму 5900 руб., в том числе НДС - 900 руб. Заработная плата рабочих, создавших стенд, составила 2000 руб. Стоимость безвозмездно передаваемой продукции - 10000 руб.

Создание стенда в бухгалтерском учете отразится следующим образом:

Дебет 10 Кредит 60
5000 руб.

- оприходованы материалы для изготовления стенда;
Дебет 19 Кредит 60
900 руб.

- учтен НДС по оприходованным ТМЦ;
Дебет 60 Кредит 51
5900 руб.

- оплачены материалы;
Дебет 20 Кредит 10
5000 руб.

- отпущены в производство материалы для изготовления стенда;
Дебет 20 Кредит 70
2000 руб.

- начислена заработная плата рабочим, изготовившим стенд;
Дебет 68 Кредит 70
260 руб.

(2000 руб. x 13%)
- удержан НДФЛ с заработной платы;
Дебет 20 Кредит 68,69
520 руб.

- начислен ЕСН;
Дебет 43 Кредит 20
7520 руб.

(5000 + 2000 + 520)
- отражена стоимость стенда;
Дебет 10 Кредит 43
7520 руб.

- передан стенд на склад для использования в производственной деятельности;
Дебет 76 Кредит 10
7520 руб.

- передан стенд потенциальному клиенту (основание: приказ руководителя);
Дебет 76 Кредит 43
10000 руб.

- переданы образцы продукции, находящиеся на стенде.

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база в таком случае определяется исходя из рыночной цены переданного имущества без включения в нее НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Так как с операции по безвозмездной передаче имущества надо платить НДС, организация может поставить к вычету входной налог (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Допустим, в нашем примере стоимость переданного безвозмездно стенда и продукции соответствует рыночной цене.

Дебет 91-2 Кредит 68
1353,6 руб.

(7520 руб. 5 18%)
- начислен НДС на безвозмездную передачу стенда;
Дебет 91-2 Кредит 68
1800 руб.

(10000 руб. x 18%)
- начислен НДС на безвозмездную передачу продукции;
Дебет 68 Кредит 19
900 руб.

- предъявлен к вычету НДС по оприходованным материалам;
Дебет 91-2 Кредит 76
17520 руб.

- отражены расходы на безвозмездную реализацию.

Таким образом, в бухгалтерском учете мы учли все расходы по безвозмездной передаче стенда с образцами продукции. А вот в налоговом учете по налогу на прибыль такие расходы списать не получится. Дело в том, что пункт 16 статьи 270 НК РФ не позволяется отнести на расходы стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с ее передачей. Из-за этого бухгалтер должен сделать еще одну проводку:

Дебет 99 Кредит 68
4961,66 руб.

(20673,6 руб. x 24%)
- отражено постоянное налоговое обязательство.

Как видите, в бухгалтерском учете возникает постоянная разница и соответствующее ей налоговое обязательство (п. 4-7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль