Терминология. Реализация с одним неизвестным

347

Ситуация

При безвозмездной передаче товаров статья 146 НК РФ требует заплатить НДС со стоимости бесплатно переданных товаров. А стоимость предписано рассчитывать исходя из цен, определяемых в «порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 кодекса» (п. 2 ст. 154 НК РФ). Но в какой из многочисленных пунктов статьи 40 НК РФ надо заглянуть, законодатель не пояснил.

Термин

На самом деле в статье 40 НК РФ приведен далеко не один способ определения цены товара. Так, в соответствии с пунктом 1 этой статьи:

Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Таким образом, предполагается, что добросовестный налогоплательщик при заключении сделок указывает цену, соответствующую рыночной. Поэтому при обычной продаже товаров для определения цены используется именно пункт 1 статьи 40 кодекса. То есть при расчете НДС берется цена, указанная в договоре.

Но при безвозмездной реализации такой цены нет. А значит, пункт 1 статьи 40 НК РФ в этом случае не работает. Следовательно, рыночную цену надо определять по другим правилам. Согласно пункту 4 статьи 40 кодекса,

рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Как видим, чтобы определить рыночную цену через стоимость схожих товаров, нужны сопоставимые рыночные условия. Но при безвозмездной реализации сопоставимыми условиями будет такая же безвозмездная передача товара. А значит, цена получится нулевой.

Нельзя при бесплатной раздаче товаров применить и другой метод, упомянутый в статье 40 НК РФ, - цены последующей реализации. Как видно из самого названия метода, он работает только если известна цена, по которой в дальнейшем реализуется товар. Но этот метод можно применить, если приобретатель товара будет его перепродавать. Согласитесь, что обычно бесплатно товары передаются не для перепродажи.

Поэтому фактически единственный способ определения цены, который можно применить при бесплатной реализации, - это затратный метод (абз. 2 п. 10 ст. 40 НК РФ), при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

Резюме

Итак, при безвозмездной реализации стоимость товара можно определить затратным способом. То есть в базу по НДС попадет сумма, затраченная на приобретение или производство этой бесплатно розданной продукции. Аналогичность же порядка определения цены, о которой говорится в главе 21 НК РФ, как раз и заключается в том, что последовательно применяются различные методы определения рыночной цены:
- указанная в договоре;
- определение цены по идентичным (однородным) товарам;
- метод цены последующей реализации;
- затратный метод.

Методы определения рыночной цены

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль