Налог на доходы физических лиц

563
- Добрый день! У меня вопрос по отпускным. Сотрудник с 1 августа уходит в отпуск. Деньги я ему выдаю в июле - зарплата за июль и отпускные за август. Скажите, в таком случае стандартные вычеты за август я должна применить к июльской зарплате?- Немного не так. Вычеты вы предоставляете за тот месяц, за который начислен доход, и отражаете это в налоговой карточке. Поэтому к июльской зарплате вы даете вычет за июль. А вычеты за август у вас будут применяться к отпускным.- Но общая сумма вычетов все равно будет 800 рублей и применю я их уже в июле?- Совершенно верно.

- Добрый день! У меня вопрос по отпускным. Сотрудник с 1 августа уходит в отпуск. Деньги я ему выдаю в июле - зарплата за июль и отпускные за август. Скажите, в таком случае стандартные вычеты за август я должна применить к июльской зарплате?

- Немного не так. Вычеты вы предоставляете за тот месяц, за который начислен доход, и отражаете это в налоговой карточке. Поэтому к июльской зарплате вы даете вычет за июль. А вычеты за август у вас будут применяться к отпускным.

- Но общая сумма вычетов все равно будет 800 рублей и применю я их уже в июле?

- Совершенно верно.

***

- Оплатили обучение физическим лицам, с которыми никаких договоров у нашей фирмы нет. Как в таком случае быть с НДФЛ?

- Получается, что у лиц, за которых вы оплатили обучение, возник доход в натуральной форме. Налог вы удержать не можете. Поэтому ваша обязанность - сообщить о сумме дохода в налоговую инспекцию по местонахождению вашей организации и рассчитать сумму налога. Сделать это надо по форме № 2-НДФЛ.

- А в какие сроки?

- В течение месяца с момента оплаты обучения.

***

- Один из наших учредителей продает свою долю в уставном капитале нашей организации. Надо ли мне удержать налог на доходы при выплате ему денег?

- В данном случае у вашего учредителя есть право на имущественный вычет. А его предоставляет инспекция. Поэтому вы не сможете правильно рассчитать налоговую базу и удержать налог. Так что при покупке доли вы должны лишь сообщить о выплаченном доходе в налоговую инспекцию по форме № 2-НДФЛ. Отчитываться же по полученному доходу и платить с него налог будет сам учредитель при подаче декларации в налоговую инспекцию по месту жительства.

***

- Физическое лицо - собственник патента через посредническую фирму передает нам неисключительные права на пользование изобретением. Никак не пойму, кто будет налоговым агентом: наша организация или посредник?

- В данном случае необходимо исходить из того, кто непосредственно является источником выплаты дохода физическому лицу. То есть удержать налог обязан тот, кто передает или перечисляет деньги собственнику патента.

***

- Скажите, различаются ли КБК для перечисления налога на доходы физических лиц, удержанного с заработной платы, и налога, удержанного с арендной платы?

- Нет, не различаются. Налог на доходы физических лиц, облагаемые по ставке 13 процентов, как по заработной плате, так и по выплатам физическим лицам в счет арендной платы перечисляется по одному КБК - 000 1 01 02020 01 0000 110.

***

- Приняли на работу сотрудника, который до этого работал в другой организации. Однако справку о начисленном доходе и удержанном налоге он мне не принес. Могу я по его заявлению предоставлять стандартные вычеты?

- Нет, без справки о доходах с предыдущего места работы вы не можете предоставлять стандартные налоговые вычеты.

***

- В конце июня я зарегистрировалась как индивидуальный предприниматель. На «упрощенку» переходить не стала, деятельности пока никакой не веду. Надо ли сейчас сдавать какую-то отчетность?

- Основная отчетность сдается по итогам налогового периода, то есть по окончании 2005 года. Поэтому вы должны будете подать в инспекцию декларацию по налогу на доходы по форме № 3-НДФЛ до 30 апреля 2006 года.

- То есть до следующего года я могу, как говорится, спать спокойно?

- Не совсем так. При получении первых (в течение года) доходов вы должны будете подать предварительную декларацию по форме № 4-НДФЛ. Сделать это надо в течение пяти дней по истечении месяца со дня появления доходов. В декларации указывается сумма предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде.

- Откуда же я возьму эту сумму?

- Размер предполагаемого дохода вы определяете сами.

***

- Хотела получить вычет по деньгам, истраченным на обучение. При этом декларацию решила направить по почте. Как быть с подтверждающими документами - справкой с работы, квитанциями, договором и т. п.?

- Для получения социального вычета по обучению вы должны представить подлинник справки по форме № 2-НДФЛ. А вот договор на обучение и квитанции об оплате можно направить и в виде копий.

***

- По решению руководства выдали сотруднику заем на приобретение жилья. Кто должен будет платить налог с материальной выгоды?

- Организация вправе этим заняться только если получит от работника нотариально заверенную доверенность. То есть станет уполномоченным представителем налогоплательщика (ст. 29 НК РФ).

- Нет, такой доверенности у нас нет.

- Тогда обязанность по расчету и уплате налога лежит на вашем сотруднике. Он должен сам определить налоговую базу по материальной выгоде, полученной от экономии за пользование заемными средствами, и отразить ее в налоговой декларации по НДФЛ.

- А можно еще вопрос по вычету на жилье?

- Конечно, задавайте.

- Мы купили квартиру в долевую собственность: я, муж и двое детей. Итого на каждого собственника приходится по одной четвертой квартиры. Платили же за квартиру мы с мужем. Что в такой ситуации будет с вычетом? Можем ли и я, и муж получить вычет в размере половины от уплаченной за квартиру суммы?

- В вашем случае право на имущественный вычет имеют все собственники, каждый по своей доле. То есть и вы, и ваш муж можете рассчитывать на вычет только в размере четверти от суммы, уплаченной за квартиру.

- Но ведь дети не могут получить вычет! У них же нет дохода. Может, надо как-то оформить передачу права на вычет от детей к нам?

- Нет, передавать право на вычет другим собственникам нельзя.

***

- Хотим взять у учредителя процентный заем. Нужно ли нам будет удерживать налог на доходы с процентов?

- Конечно. Ведь сумма процентов по займу, получаемая заимодавцем - физическим лицом, является его доходом. А значит, должна включаться в его налоговую базу по НДФЛ и облагаться по ставке 13 процентов.

***

- Марина Юрьевна, скажите, как все-таки складывается ситуация со сверхнормативными суточными? Брать с них НДФЛ или нет?

- Суточные не облагаются налогом на доходы физических лиц в том размере, который прописан в коллективном или трудовом договоре либо в локальном нормативном акте организации (приказе, распоряжении и т. п.). Такова на сегодняшний день позиция Минфина и Федеральной налоговой службы.

***

- Возникает ли база по НДФЛ при продаже по номиналу доли в уставном капитале, которой учредитель владел два с половиной года?

- База в данном случае будет равна нулю, поскольку у физического лица, продающего долю в уставном капитале, есть право на имущественный налоговый вычет в размере средств, затраченных на приобретение доли.

- То есть декларацию подавать не надо?

- Как раз наоборот, надо. Более того, вы должны будете документально подтвердить расходы на приобретение этой доли, а также сумму дохода. И на основании декларации и подтверждающих документов инспекция предоставит вам имущественный вычет.

***

- Слышала, что с этого года вычет при покупке квартиры можно получить на работе. Какие документы в связи с этим сотрудник должен принести ко мне в бухгалтерию?

- Да, с 1 января 2005 года налогоплательщики имеют право получить имущественный вычет по приобретению жилья у налогового агента. Для этого сотрудник должен написать заявление на предоставление вычета и принести вам специальное уведомление на подтверждение права предоставления имущественного вычета...

- А кто выдает это уведомление?

- Налоговая инспекция по месту жительства вашего сотрудника. Именно в инспекцию он предъявляет все документы, подтверждающие приобретение жилья.

- Значит, получив от сотрудника уведомление и заявление, я могу предоставлять вычет на всю сумму покупки?

- В принципе да. Но помните, что уведомление действует только один год. Если за год весь вычет «выбрать» не удалось, то сотрудник должен будет снова обратиться в инспекцию и получить новое уведомление. И обратите внимание еще вот на какой момент. Сотрудник должен вам принести именно оригинал уведомления. Никаких копий быть не может...

- А почему?

- Дело в том, что в одном налоговом периоде получить вычет можно только у одного налогового агента.

***

- У нас работает мать-одиночка, у которой на иждивении находится ребенок-инвалид в возрасте 16 лет. Скажите, в каком размере предоставлять ей стандартный вычет?

- В данном случае ваша сотрудница имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 2400 рублей за каждый месяц налогового периода.

- А на каком основании?

- Здесь все достаточно просто. С 1 января вычет на ребенка составляет 600 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Но на ребенка-инвалида вычет предоставляется в двойном размере. Об этом также говорится в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 кодекса. Итого получаем вычет в размере 1200 рублей. Кроме того, так как ваша сотрудница воспитывает ребенка одна, она вправе получить двойной вычет. Таким образом, окончательная сумма вычета составит 2400 рублей.

- Теперь все понятно, спасибо.

- Да, и не забудьте, что вычет предоставляется только до тех пор, пока доход сотрудницы не превысит 40 тысяч рублей.

«Прямой разговор» подготовили А.Е. Смирнов, заместитель главного редактора «УНП», и А.В. Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль