Повышение квалификации. Налог считаем по шагам

323

А был ли плательщик

Первым делом при решении вопроса «платить или не платить» нужно определиться, относится ли организация или предприниматель к плательщикам того или иного налога. Под налогоплательщиком НК РФ понимает лицо, на котором лежит обязанность заплатить налог (ст. 19). Из этого определения следует, что без налогоплательщика не может быть и налога.

Таким образом, если вы не попадаете в круг плательщиков того или иного налога, то никаких дальнейших шагов по расчету суммы налога можно не предпринимать.

Без объекта нет и базы

Но предположим, что в круг плательщиков организация попадает. Тогда следующий этап - определение объекта налогообложения. Объектом налогообложения могут быть операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Как видим, в кодексе приведен лишь примерный перечень конкретных объектов. Поэтому во второй части НК РФ могут быть налоги и с другими объектами. Например, объектом по ЕСН признаются вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым, некоторым гражданско-правовым и авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ).

С объектом налогообложения очень тесно переплетается следующий элемент - налоговая база. Она представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). То есть объект налогообложения и налоговая база соотносятся как форма и содержание. Если нет формы, то содержания тоже не будет. Ведь нельзя оценить то, чего нет.

Тем не менее очень часто при определении налоговой базы законодатели выходят за рамки объекта налогообложения. В качестве примера можно привести опять же ЕСН. Хотя объектом по нему являются вознаграждения по трудовым договорам, в базу включены оплата товаров, обучения, страховок и т. п. за членов семьи работника.

Очевидно, что объект в таком случае может возникнуть только если с членами семьи также заключен трудовой договор. А оплата товаров носит характер вознаграждения по нему. Соответственно и налог надо платить только в этом случае.

Ставка, сумма, льготы

Наконец, завершающий этап нашего алгоритма - это определение суммы налога. Для этого к рассчитанной налоговой базе надо применить налоговую ставку (ст. 53 НК РФ). Здесь надо обратить внимание на то, что применяется именно та ставка, которая действовала на дату определения налоговой базы. Это особенно важно при смене ставок либо при обнаружении ошибок в прошлых периодах.

Определив таким образом сумму налога, можно перейти к заключительной стадии - применению льгот*. Полученную в результате сумму и надо будет внести в бюджет.

* Заметим, что льготы иногда могут применяться и к объекту налогообложения, и к налоговой базе. Ведь льготой статья 56 НК РФ признает определенное преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками. Поэтому формально исключение выплаты из объекта обложения или из базы также является льготой. Следовательно, в этих случаях льготу надо учесть еще до применения ставки.

Повышение квалификации. Налог считаем по шагам

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль