Разберемся с прибылью и имуществом

328

Источник дохода

В соответствии со статьей 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации признаются иностранные организации, осуществляющие деятельность в нашей стране через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. В письме № 02-05/13343 рассматривается ситуация, когда иностранная организация – резидент Латвии выполняет проектные работы для российской организации на территории Латвии, а передача документации осуществляется по электронной почте. Налоговики делают вывод: если иностранная организация выполняет работы для российской организации за пределами территории России, то полученные ею доходы не могут рассматриваться как доходы от источников в РФ и подлежать налогообложению в РФ. Соответственно, доходы иностранной организации не будут облагаться налогом на прибыль у источника выплаты доходов – российской организации.

Нормируемые расходы

Организация, производящая и реализующая молочную продукцию, проводит дегустации в крупных торговых залах. Расходы в целях налогообложения прибыли УФНС по Санкт-Петербургу рекомендует относить к нормируемым расходам и учитывать при определении налогооблагаемой базы в размере, не превышающем 1 процент выручки. Логика рассуждений такова.

В соответствии со статьей 264 НК РФ к прочим расходам организации, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках. Согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ расходы на рекламу, произведенные в текущем отчетном (налоговом) периоде, полностью признаются для целей налогообложения, если они осуществлены для обеспечения:
– рекламных мероприятий через СМИ (объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
– световой и иной наружной рекламы, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
– участия в выставках, ярмарках, экспозициях, оформления витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, уценки товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы на иные виды рекламы в соответствии с абзацем 5 пункта 4 статьи 264 НК РФ для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процент выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ. Этот вывод распространяется на расходы по проведению дегустаций молочных продуктов в крупных торговых залах во время рекламных кампаний.

Безнадежный долг

Налоговики разъяснили особенности списания безнадежного долга. На примере они доказали, что организация не имела права списать начисленные пени как внереализационные расходы по истечению срока исковой давности, при этом уменьшив налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или из-за ликвидации организации. Основанием для уменьшения налоговой базы может быть документ, подтверждающий факт исключения должника из реестра юридических лиц или погашение требования вступившим в силу определением суда о завершении конкурсного производства по процедуре его банкротства (письмо МНС России от 15.09.04 № 02-5-10/53).

Значит, если организация не предприняла мер по взысканию задолженности, прекращение обязательств может быть квалифицировано как прощение долга (ст. 415 ГК РФ). А убытки от списания прощеных долгов не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как расходы, не соответствующие требованиям статьи 252 НК РФ.

Налог на имущество

Если объекты основных средств приобретены по договору купли-продажи и имеет место переход права собственности на объект недвижимости от одной организации к другой, они принимаются к учету на балансовый счет только после оформления регистрационных документов (письмо Минфина России от 31.05.04 № 04-02-05/1/43). До момента регистрации и получения права собственности на объект недвижимости он учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Сальдо по счету 08 отражает величину вложений организаций в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения ОС. В этом случае объекты незавершенного капитального строительства, учитываемые в соответствии с установленным порядком ведения бухучета на счетах по учету капитальных вложений, до перевода их в состав основных средств не могут рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на имущество организаций. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 23.06.04 № 03-05-06/74 и от 20.10.04 № 03-06-01-04/71.

Однако далее петербургские налоговики ссылаются на норму, по которой допускается принимать к бухучету в качестве ОС объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные документы по приемке-передаче, документы переданы на госрегистрацию и которые фактически эксплуатируются. Из перечисленных условий в рассматриваемой ситуации присутствует одно: объект незавершенного строительства фактически эксплуатируется, так как сдаются помещения этого объекта в аренду. Поэтому нужно самостоятельно определиться, отвечает ли объект недвижимости признакам основных средств в соответствии с порядком ведения бухучета, и в зависимости от этого признать объектом обложения налогом на имущество организаций.

SEСT: ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль