Личный опыт. Пени - только по желанию

531

Как показывает практика, переплата налога - вещь не редкая. Более того, одновременно может существовать сразу несколько переплат (по разным налогам). Не менее распространена ситуация, когда одновременно с этим у налогоплательщика есть недоимка по налогам и пеням. А значит, и право на зачет.

И вот в таких-то ситуациях налоговые инспекции начинают путаться и проводить зачет с нарушениями. Довелось с подобной ситуацией столкнуться и нам. Но мы свои права отстояли.

Начиналось все хорошо. В ходе выездной проверки нашего новосибирского филиала налоговики обнаружили переплату по налогу на прибыль в сумме 124567 рублей. Этот факт был отражен в акте проверки.

Мы написали заявление, в котором просили направить ее на погашение недоимки по налогу на имущество. Но, к нашему удивлению, получили вскоре извещение о том, что переплата частично направляется в счет погашения пеней по налогу на прибыль.

Эти пени были начислены по более ранним и уже закрытым задолженностям. В результате сложилась следующая ситуация. Инспекция оставила нам недоимку, по которой продолжали начисляться пени, но «закрыла» давнишние пени, по которым и срок обращения в суд-то уже вышел.

Мы посчитали, что это ошибка. О чем и сообщили в инспекцию. Но оказалось, что инспекторы поступили так абсолютно сознательно. По мнению контролеров, инспекция может самостоятельно, вне зависимости от нашего заявления, определять, куда направить нашу переплату. В качестве обоснования налоговики ссылались на пункт 5 статьи 78 НК РФ. Правила этой нормы таковы - по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма переплаты может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет.

Причем провести зачет самостоятельно, без заявления налогоплательщика, налоговики могут, если есть недоимка по другим налогам. Недоимка «по другим налогам» у нас как раз была (в счет нее-то мы и хотели отправить переплату). Поэтому инспекторы решили, что такая недоимка дает им право самим решать, куда направить переплату. В том числе, по их мнению, они могут погасить старые пени.

Из-за такой оригинальной трактовки налоговиками статьи 78 НК РФ наша организация неминуемо понесла бы лишние расходы. Ведь если инспекция будет все время самостоятельно закрывать начисленные пени, то очередь до недоимки вообще никогда не дойдет. Получается, что долг не погашается, на него начисляют пени, эти пени гасят переплатами. И так до бесконечности. Очень удобно - практически как вклад в банке.

Мы решили попробовать исправить мнение нашей инспекции. Для этого направили жалобу в налоговое управление. В ней мы сослались на то, что общие правила работы с переплатой указаны в пункте 1 статьи 78 НК РФ. И этот пункт гласит, что переплату можно направить либо в счет будущих платежей, либо в счет недоимки, либо возвратить налогоплательщику. То есть предусмотрено три варианта того, как можно «лишними» налогами распорядиться.

Также мы обратили внимание на то, что под недоимкой, согласно статье 11 НК РФ, понимается задолженность именно по самим налоговым обязательствам, а не по пеням. Таким образом, направлять переплату по налогу в счет пеней нельзя. Единственное исключение из этого правила указано в пункте 5 статьи 78 НК РФ. Переплату можно направить на погашение задолженности по пеням по заявлению налогоплательщика. Это же правило действует и в том случае, когда у инспекции есть право на самостоятельный зачет (имеется недоимка по другим налогам). То есть направить переплату на погашение пеней без заявления налогоплательщика нельзя и в этом случае.

Право выбора пеней в качестве объекта погашения статья 78 НК РФ предоставляет только налогоплательщику. А налоговые органы, проводя инициативный зачет, должны руководствоваться пунктом 1 статьи 78 НК РФ. В котором погашение пеней не предусмотрено.

В дополнение к нашим аргументам мы сослались на постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.01.04 по делу № Ф04/415-1066/А67-2003. В нем арбитры подтвердили нашу мысль о том, что сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на уплату пеней только при наличии заявления налогоплательщика. Вторым условием для погашения пеней через переплату суд назвал отсутствие недоимки по налогам. То есть фактически судьи посчитали, что неверно погашать пени раньше недоимки, которая к тому же вновь обрастет пенями.

Эти аргументы убедили вышестоящих налоговиков. И мы избавились от недоимки по налогу на имущество.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль