Мнение читателя. Лизинговая вариантность

353

«Лизинг: одной проблемой стало меньше»
Е.В. Садовникова, «Учет, налоги, право» № 23, 2005, стр. 11

Последние изменения, внесенные в Налоговый кодекс, среди прочего решили одну из проблем налогообложения лизинговых операций. Этому новшеству и была посвящена статья, которую я прочитала в «УНП» № 23. Автор поднял в ней довольно интересную проблему. А именно: как после вступления в силу поправок нужно будет учитывать первоначальную стоимость лизингового имущества, если по условиям договора оно учитывается на балансе лизингополучателя. Поэтому я решила продолжить с читателями разговор о некоторых тонкостях бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций.

Особые условия - особые проблемы

Действительно, при передаче имущества на баланс лизингополучателя у лизинговых компаний возникали проблемы со списанием расходов, осуществленных при покупке этого имущества. Причем трудности были у тех, кто передавал имущество в лизинг без дальнейшего перехода права собственности на него. Другими словами, сделка не предусматривала последующего выкупа имущества. Именно для этого случая в прежней редакции главы 25 НК РФ не было нормы, которая позволяла бы отнести на расходы стоимость предмета лизинга.

Если же лизингополучатель по условиям договора должен был выкупить основное средство, лизинговая компания могла списать расходы. Но, как правильно заметил автор статьи, не сразу, а только после перехода права собственности. В этот момент лизингодатель признавал и доходы в сумме выкупной цены имущества. Именно такие разъяснения давали специалисты Минфина (письмо от 07.02.05 № 03-03-01-04/2/20) и МНС России (письмо от 22.04.04 № 02-3-08/13).

Сейчас законодатель устранил эту неясность. Согласно новой редакции подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ, лизингодатель может признать в составе расходов затраты на приобретение имущества, переданного на баланс лизингополучателя. Обратите внимание: данная норма кодекса позволяет учесть и стоимость имущества, право собственности на которое не переходит к лизингополучателю по окончании договора лизинга.

Позаботились законодатели и о моменте признания таких затрат. Они признаются «в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с условиями договора предусмотрены арендные (лизинговые) платежи» (п. 8.1 ст. 272 НК РФ в редакции Федерального закона от 06.06.05 № 58-ФЗ).

Еще раз о бухучете

Хочу рассказать читателям и о том, каким способом, кроме предложенного в статье, лизингодатель вправе вести бухгалтерский учет лизинговых операций.

Согласна, что вариант, закрепленный в приказе Минфина России от 17.02.97 № 15, конечно, не лучший. Хотя бы потому, что противоречит нормам ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Если следовать этим документам, переданное на баланс лизингополучателя имущество не является единовременным расходом. А общая сумма лизинговых платежей - единовременным доходом лизинговой компании.

Поэтому передачу предмета лизинга на баланс лизингополучателя правомерно отражать без использования счета 91 «Прочие доходы и расходы». Для этого нужно открыть к счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» два субсчета: «Задолженность по лизинговым платежам» и «Арендные обязательства».

Пример.

Лизинговая компания передает имущество на баланс лизингополучателя. Стоимость имущества - 60000 руб. Срок действия договора - 6 лет. Общая сумма лизинговых платежей - 66000 руб. (шесть ежегодных платежей по 11000 руб.).

Для простоты примера начисление НДС не рассматриваем.

Лизингодатель сделает записи:
Дебет 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»
Кредит 03 субсчет «Имущество для сдачи в аренду» 60000 руб.
- списана стоимость предмета лизинга;
Дебет 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»
Кредит 98 6000 руб. (66000 - 60000)
- начислена разница между стоимостью имущества и общей суммой причитающихся лизинговых платежей;
Дебет 76 субсчет «Арендные обязательства»
Кредит 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 11000 руб.
- начислен лизинговый платеж;
Дебет 98 Кредит 91-1 1000 руб. (6000 руб.: 6 лет)
- отражена часть дохода по лизинговой сделке;
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Арендные обязательства» 11000 руб.
- получен лизинговый платеж.

Этот способ отличается от указанного в статье. Напомню, что автор предлагал списывать стоимость переданного в лизинг имущества через счет 97 «Расходы будущих периодов». По моему мнению, в данной ситуации использовать счет 97 не совсем корректно. По крайней мере инструкция к Плану счетов не предусматривает его применение при учете лизинговых операций. Правда, в предложенном мною варианте будут возникать постоянные разницы, учитываемые по ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль