Налоговое планирование. Правильный учет снизит НДС

286
Какую ставку НДС нужно применять при продаже комплекта, который состоит из нескольких товаров, облагаемых по разным ставкам, Минфин России разъяснил в письме от 13.04.05 № 03-04-05/11. В документе рассмотрена ситуация, когда в состав комплекта входит книжная продукция (ставка НДС 10% - подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ) и ее копия на магнитном носителе (ставка НДС 18% - п. 3 ст. 164 НК РФ). По мнению финансового ведомства, ставка налога по комплекту будет 18 процентов.

Какую ставку НДС нужно применять при продаже комплекта, который состоит из нескольких товаров, облагаемых по разным ставкам, Минфин России разъяснил в письме от 13.04.05 № 03-04-05/11. В документе рассмотрена ситуация, когда в состав комплекта входит книжная продукция (ставка НДС 10% - подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ) и ее копия на магнитном носителе (ставка НДС 18% - п. 3 ст. 164 НК РФ). По мнению финансового ведомства, ставка налога по комплекту будет 18 процентов.

На наш взгляд, есть шанс этого избежать. Просто нужно обеспечить раздельный учет таких товаров. И хотя работа бухгалтера усложнится, это окупится экономией на НДС.

Разделим поступление...

Начнем с получения товаров. Здесь возможны два варианта учета. И в одном из них есть лазейка.

Первый - если товары поступили в магазин уже в комплекте, то НДС придется начислять по ставке 18 процентов. Ведь комплект - это единица товара со своей стоимостью. Единственный выход в этом случае: договориться с поставщиком, чтобы тот разделил в документах товары, облагаемые НДС по разным ставкам. Тогда есть способ избежать обложения реализации по полной ставке.

Вот этот выход и будет вторым вариантом учета, когда товары изначально получены отдельными позициями (то есть во всех документах выделены обособленно). А раз они облагаются НДС по разным ставкам, то и в учете их нужно разделить. Этого требует пункт 1 статьи 153 НК РФ.

Чтобы обеспечить раздельный учет поступивших товаров комплекта, мы рекомендуем открыть дополнительные субсчета к счету 41 «Товары». Например, на счете 41-2-1 будут учитываться товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов, а на счете 41-2-2 - товары, облагаемые по ставке 18 процентов. Но только ни в коем случае не нужно формирование комплекта отражать на отдельном субсчете счета 41 и устанавливать отдельную цену за него. А на ценнике за товар можно указать название комплекта с разбивкой по отдельным наименованиям товаров.

Но это только первый шаг для снижения ставки НДС. Вторым шагом будет раздельный учет выручки от продажи товаров.

...и продажу

Для разделения выручки бухгалтеру придется расширить аналитику по счету 90 «Продажи». К счетам 90-1 «Выручка» и 90-3 «НДС» нужно аналогично открыть дополнительные субсчета. Это позволит разделить потоки движения товаров с разными ставками НДС.

Но это еще не все. Необходимо правильно организовать управленческий учет. Для больших магазинов с многочисленным ассортиментом товаров можно порекомендовать наладить компьютерный учет продажи товаров. В этом случае каждый товар будет иметь свой штрих-код, который содержит информацию не только о нем, но и о ставке НДС. Поэтому бухгалтеру не составит труда получить ежедневный товарный отчет о выручке с разными ставками НДС.

Для небольших магазинов (например, с одним кассовым аппаратом) тоже есть выход. Для разделения продажи товаров с разными ставками НДС их нужно пробивать по разным секциям. Правда, здесь выручку придется делить уже непосредственно самому бухгалтеру на основании товарного отчета. В нем продавец указывает, сколько и каких товаров было продано. Таким образом, будут выполнены условия раздельного учета НДС по статье 153 НК РФ. И переплачивать налог организации не придется.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль