Вокруг да около "упрощенки"

251
Два полезных разъяснения вышли из-под пера специалистов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Письма заинтересуют не только тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения, но и тех, кто работает с "упрощенцами".

Два полезных разъяснения вышли из-под пера специалистов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Письма заинтересуют не только тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения, но и тех, кто работает с "упрощенцами".

Из первого письма от 17.05.05 № 03-07-03-04/20 можно узнать, учитываются ли при расчете единого налога платежи за загрязнение окружающей среды. Второй документ - от 16.05.05 № 03-04-11/113 - рассказывает о том, как правильно начислить НДС при продаже недвижимости, приобретенной у "упрощенца".

Примечательно, что на этот раз с чиновниками трудно поспорить. Все их выводы абсолютно логичны и прямо следуют из норм Налогового кодекса.

Выбрать нужную статью

Платежи за загрязнение окружающей среды "упрощенцы" могут учесть при расчете единого налога. Такой вывод специалисты Минфина России сделали в письме от 17.05.05 № 03-07-03-04/20.

Налогоплательщиков не должен смущать тот факт, что Конституционный суд РФ признал плату "за грязь" неналоговым платежом (определение от 10.12.02 № 284-О). Дело в том, что списывать ее нужно не как налог, а как материальные расходы. То есть не на основании подпункта 22, а на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Свои выводы чиновники объясняют следующим образом. "Упрощенцы" считают материальные расходы в порядке, который прописан в статье 254 Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Среди прочего эта статья относит к материальным расходам платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду. Так что суммы экологической платы в пределах установленного лимита "упрощенец" вправе учесть в составе расходов.

Заметим, что к подобным выводам минфиновцы приходят не впервые. Так, в письмах от 21.03.03 № 04-07-14/1 и от 09.07.04 № 03-03-05/1/70 Минфин России уже указывал, что плата за загрязнение окружающей среды уменьшает налогооблагаемые доходы "упрощенцев". Но не любая. Платежи за сверхнормативные выбросы не относятся к материальным расходам. Поэтому и при расчете единого налога их учесть нельзя.

НДС начислим сверху

Письмо Минфина России от 16.05.05 № 03-04-11/113 отвечает на следующий вопрос. Как рассчитать налоговую базу по НДС при продаже имущества, приобретенного у "упрощенца"?

Вопрос этот далеко не праздный. Ведь налоговая база по НДС при реализации имущества зависит от того, как продавец учел входной налог.

В обычных случаях реализации (когда налог учтен отдельно и его можно принять к вычету) налоговая база по НДС равна всей продажной стоимости имущества (п. 1 ст. 154 НК РФ). Однако организации не всегда обособленно учитывают входной налог. В некоторых случаях его включают в первоначальную стоимость приобретенных материальных ценностей. И при продаже подобного имущества НДС разрешается считать лишь с межценовой разницы. То есть с разницы между ценой реализации и остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ).

На первый взгляд основное средство, приобретенное у "упрощенца", не подходит ни к первому, ни ко второму случаю. Ведь при покупке такого имущества у организации вообще не возникает входного НДС. Какую же статью применить, если фирма перепродает подобные основные средства?

Отвечая на этот вопрос, минфиновцы высказались не в пользу налогоплательщиков. Они указали, что пункт 3 статьи 154 НК РФ в этом случае применять неправомерно. Так что считать НДС нужно со всей продажной стоимости основного средства. Свою позицию они аргументируют следующим образом.

НДС с межценовой разницы считают те организации, которые учитывают НДС в стоимости основных средств. Фирма, купившая у "упрощенца" имущество, к таким организациям не относится. Ведь, продавая недвижимость, применяющая упрощенную систему налогообложения компания вообще не выставляла НДС.

Получается, что у покупателя этот налог не вошел в первоначальную стоимость основного средства. А раз так, то при его продаже НДС остается начислять лишь по правилам пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса. То есть в качестве налоговой базы брать всю продажную стоимость имущества.

Как это ни печально, выводы специалистов Минфина справедливы. Действительно, глава 21 Налогового кодекса позволяет платить НДС с межценовой разницы лишь в двух случаях:
- если входной НДС вошел в первоначальную стоимость имущества;
- если реализуется сельхозпродукция, приобретенная у населения и входящая в специальный правительственный перечень (п. 4 ст. 154 НК РФ).

Как видим, реализация основного средства, купленного у фирмы, применяющей упрощенную систему налогообложения, к этим случаям не относится. А значит, платить НДС придется как обычно, то есть с полной продажной стоимости.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль