Один отчет на всех

364
Если у организации есть обособленные подразделения, то бухгалтер представляет себе, что значит отчитаться по ним. Хорошо, когда их одно или два. В этом случае ему нужно посетить максимум три инспекции. Но когда счет подразделениям идет на десятки, здесь становится жалко бухгалтера. Пожалели его и законодатели.

Организация, в составе которой есть обособленные подразделения, должна платить авансовые платежи по налогу на прибыль и сам налог по местонахождению каждого из них. Так гласит пункт 2 статьи 288 НК РФ. Суть этой нормы вполне понятна, если представительства компании ведут деятельность в нескольких регионах. Ведь каждый субъект РФ должен получить свою долю поступлений в бюджет.

До недавнего времени из этого правила не было исключений. Даже в том случае, если обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ, а уж тем более в одном населенном пункте, все равно нужно было рассчитывать налог по каждому подразделению. Соответственно и отчитаться надо было в каждой налоговой инспекции. И это несмотря на то, что налоговые платежи все равно поступали в один бюджет субъекта РФ.

Поняв, что от перестановки мест слагаемых сумма не меняется, законодатели откорректировали эту норму.

Выбираем то, что ближе

Изменения, внесенные Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ, очень обрадуют организации, имеющие обособленные подразделения как раз на территории одного субъекта РФ. Дело в том, что с 1 января 2006 года головной организации не придется распределять прибыль по каждому такому подразделению. Достаточно будет рассчитать налог по всем отдаленным точкам в совокупности и выбрать только одну из них, через которую головная компания будет платить налог. При этом нужно не забыть уведомить оставшиеся инспекции о своем решении. Такие изменения внесены в пункт 2 статьи 288 НК РФ.

Продемонстрируем на примерах старый и новый расчеты авансовых платежей по налогу на прибыль по подразделениям.

Пример 1.

Организация расположена в г. Москве и имеет два подразделения на территории Московской области. Они расположены в Подольском и Дмитровском районах. Численность работников в подразделениях составляет соответственно 24 и 9 человек. Остаточная стоимость основных средств - 120000 и 60000 руб.

В головной организации трудятся 60 человек, остаточная стоимость основных средств составляет 600000 руб. Прибыль организации за I квартал 2005 года составила 500000 руб., за полугодие - 900000 руб. Отчетный период - квартал. Ставка налога в областной бюджет - 17,5%.

Рассчитаем сумму авансовых платежей по налогу на прибыль, которые нужно перечислить в III квартале. Прибыль организации за II квартал составит 400000 руб. (900000 - 500000). С нее организация заплатит налог 96000 руб. (400000 руб. х 24%). Эту сумму нужно разделить на три и внести авансом в каждом месяце III квартала (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Теперь определим авансовые платежи по каждому подразделению. По пункту 2 статьи 288 НК РФ сначала нужно определить долю прибыли, приходящейся на каждое обособленное подразделение:
Подольский район - 30% [(24 чел. : 60 чел. + 120000 руб./ 600000 руб.) : 2) x 100%];
Дмитровский район - 12,5% [(9 чел. : 60 чел. + 60000 руб./ 600000 руб.) : 2) x 100%].

Прибыль в подразделении Подольского района будет 120000 руб. (400000 руб. x 30%), Дмитровского района - 50000 руб. (400000 руб. x 12,5%).

Авансовые платежи по прибыли в бюджет субъекта РФ по каждому подразделению за III квартал будут такими:
Подольский район - 21000 руб. (120000 руб. x 17,5%);
Дмитровский район - 8750 руб. (50000 руб. x 17,5%).

В июле, августе и сентябре 2005 года организация должна заплатить соответственно по 7000 руб. (21000 руб. : 3 мес.) и 2917 руб. (8750 руб. : 3 мес.) отдельно за каждое подразделение.

С 1 января 2006 года все будет несколько проще. Предположим, что организация решила отчитываться по всем обособленным подразделениям в налоговой инспекции Подольского района. В этом случае нужно определить общую сумму налога по всем подразделениям сразу.

Пример 2.

Возьмем данные из примера 1. Только с условием, что 500000 руб. - это прибыль за полугодие 2005 года, а 900000 руб. - прибыль за 9 месяцев 2005 года.

Прибыль по подразделениям составит 170000 руб. (400000 руб. (33 чел. : 60 чел. + 180000 руб./ 600000 руб.) : 2). Налог с нее будет 29750 руб. (170000 руб. x 17,5%). Эту сумму нужно будет внести авансовым платежом в IV квартале 2005 года и в I квартале 2006 года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Следовательно, в январе, феврале и марте 2006 года организация перечислит в бюджет Московской области по 9917 руб. (29750 руб. : 3 мес.).

Хотя фактически порядок уплаты, подобный новому, можно применять уже и сейчас*.

Нет прибыли - нет декларации?

Но, сказав "а", законодатели не сказали "б". Речь идет о декларации по налогу на прибыль. Ведь ее организация обязана представлять как по месту своей регистрации, так по местонахождению каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ). Эту статью Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ не менял. Нужно ли в этом случае отчитываться по каждому обособленному подразделению, если они находятся в одном субъекте РФ?

На наш взгляд, кроме одной декларации "от имени" группы подразделений, ничего сдавать не надо. Ведь вся "обособленная" прибыль будет приходиться на "избранное" подразделение. Кроме того, налоговые инспекции, в которых зарегистрированы другие обособленные подразделения, уведомлены о выборе организации.

* О том, почему это можно сделать, читайте в статье "Платежная арифметика" на этой же странице.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль