Один отчет на всех

355
Если у организации есть обособленные подразделения, то бухгалтер представляет себе, что значит отчитаться по ним. Хорошо, когда их одно или два. В этом случае ему нужно посетить максимум три инспекции. Но когда счет подразделениям идет на десятки, здесь становится жалко бухгалтера. Пожалели его и законодатели.

Организация, в составе которой есть обособленные подразделения, должна платить авансовые платежи по налогу на прибыль и сам налог по местонахождению каждого из них. Так гласит пункт 2 статьи 288 НК РФ. Суть этой нормы вполне понятна, если представительства компании ведут деятельность в нескольких регионах. Ведь каждый субъект РФ должен получить свою долю поступлений в бюджет.

До недавнего времени из этого правила не было исключений. Даже в том случае, если обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ, а уж тем более в одном населенном пункте, все равно нужно было рассчитывать налог по каждому подразделению. Соответственно и отчитаться надо было в каждой налоговой инспекции. И это несмотря на то, что налоговые платежи все равно поступали в один бюджет субъекта РФ.

Поняв, что от перестановки мест слагаемых сумма не меняется, законодатели откорректировали эту норму.

Выбираем то, что ближе

Изменения, внесенные Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ, очень обрадуют организации, имеющие обособленные подразделения как раз на территории одного субъекта РФ. Дело в том, что с 1 января 2006 года головной организации не придется распределять прибыль по каждому такому подразделению. Достаточно будет рассчитать налог по всем отдаленным точкам в совокупности и выбрать только одну из них, через которую головная компания будет платить налог. При этом нужно не забыть уведомить оставшиеся инспекции о своем решении. Такие изменения внесены в пункт 2 статьи 288 НК РФ.

Продемонстрируем на примерах старый и новый расчеты авансовых платежей по налогу на прибыль по подразделениям.

Пример 1.

Организация расположена в г. Москве и имеет два подразделения на территории Московской области. Они расположены в Подольском и Дмитровском районах. Численность работников в подразделениях составляет соответственно 24 и 9 человек. Остаточная стоимость основных средств - 120000 и 60000 руб.

В головной организации трудятся 60 человек, остаточная стоимость основных средств составляет 600000 руб. Прибыль организации за I квартал 2005 года составила 500000 руб., за полугодие - 900000 руб. Отчетный период - квартал. Ставка налога в областной бюджет - 17,5%.

Рассчитаем сумму авансовых платежей по налогу на прибыль, которые нужно перечислить в III квартале. Прибыль организации за II квартал составит 400000 руб. (900000 - 500000). С нее организация заплатит налог 96000 руб. (400000 руб. х 24%). Эту сумму нужно разделить на три и внести авансом в каждом месяце III квартала (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Теперь определим авансовые платежи по каждому подразделению. По пункту 2 статьи 288 НК РФ сначала нужно определить долю прибыли, приходящейся на каждое обособленное подразделение:
Подольский район - 30% [(24 чел. : 60 чел. + 120000 руб./ 600000 руб.) : 2) x 100%];
Дмитровский район - 12,5% [(9 чел. : 60 чел. + 60000 руб./ 600000 руб.) : 2) x 100%].

Прибыль в подразделении Подольского района будет 120000 руб. (400000 руб. x 30%), Дмитровского района - 50000 руб. (400000 руб. x 12,5%).

Авансовые платежи по прибыли в бюджет субъекта РФ по каждому подразделению за III квартал будут такими:
Подольский район - 21000 руб. (120000 руб. x 17,5%);
Дмитровский район - 8750 руб. (50000 руб. x 17,5%).

В июле, августе и сентябре 2005 года организация должна заплатить соответственно по 7000 руб. (21000 руб. : 3 мес.) и 2917 руб. (8750 руб. : 3 мес.) отдельно за каждое подразделение.

С 1 января 2006 года все будет несколько проще. Предположим, что организация решила отчитываться по всем обособленным подразделениям в налоговой инспекции Подольского района. В этом случае нужно определить общую сумму налога по всем подразделениям сразу.

Пример 2.

Возьмем данные из примера 1. Только с условием, что 500000 руб. - это прибыль за полугодие 2005 года, а 900000 руб. - прибыль за 9 месяцев 2005 года.

Прибыль по подразделениям составит 170000 руб. (400000 руб. (33 чел. : 60 чел. + 180000 руб./ 600000 руб.) : 2). Налог с нее будет 29750 руб. (170000 руб. x 17,5%). Эту сумму нужно будет внести авансовым платежом в IV квартале 2005 года и в I квартале 2006 года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Следовательно, в январе, феврале и марте 2006 года организация перечислит в бюджет Московской области по 9917 руб. (29750 руб. : 3 мес.).

Хотя фактически порядок уплаты, подобный новому, можно применять уже и сейчас*.

Нет прибыли - нет декларации?

Но, сказав "а", законодатели не сказали "б". Речь идет о декларации по налогу на прибыль. Ведь ее организация обязана представлять как по месту своей регистрации, так по местонахождению каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ). Эту статью Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ не менял. Нужно ли в этом случае отчитываться по каждому обособленному подразделению, если они находятся в одном субъекте РФ?

На наш взгляд, кроме одной декларации "от имени" группы подразделений, ничего сдавать не надо. Ведь вся "обособленная" прибыль будет приходиться на "избранное" подразделение. Кроме того, налоговые инспекции, в которых зарегистрированы другие обособленные подразделения, уведомлены о выборе организации.

* О том, почему это можно сделать, читайте в статье "Платежная арифметика" на этой же странице.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль