text
Учет. Налоги. Право

С 1 октября компании на УСН вправе учитывать НДС без счетов-фактур

  • 1 октября 2014
  • 2041

Теперь компании на УНС с объектом «доходы минус расходы», отказавшиеся от получения счетов-фактур, могут учитывать входной НДС в расходах на основании первичных документов. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 08.09.14 № 03-11-06/2/44863.

С 1 октября 2014 года поставщики получили право не составлять счета-фактуры, если покупатель не платит НДС, а обе стороны согласились отказаться от этих документов. Например, предусмотрели отказ в дополнительном соглашении к договору поставки (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Но компании на упрощенке хотя и не платят НДС, вправе учесть его в расходах. А чиновники раньше требовали записывать налог отдельной строкой в графе 2 Книги учета доходов и расходов. Причем на основании платежки и счета-фактуры (письмо Минфина России от 18.01.10 № 03-11-11/03). Поэтому возникла неясность, как без счета-фактуры списать входной налог.

В комментируемом письме Минфин пришел к выводу, что для учета НДС счет-фактура необязателен. Но отказ от счетов-фактур не отменяет обязанности записать налог отдельно в графе 5 Книги учета, а не в составе стоимости товара или работ. Ведь НДС — это самостоятельный расход (подп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В качестве основания для списания в графе 2 Книги учета надо записать номер и дату платежки или кассового чека. Мы считаем, что в качестве основания для учета также надо записать накладную или акт выполненных работ. Например, материалы можно списать только после оплаты и принятия их к учету (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А оприходовать их не получится без накладной.

Компаниям на упрощенке, которые отказались от счетов-фактур, стоит проверить, чтобы в первичных документах и платежке была выделена сумма налога. Если покупатель перечисляет поставщику деньги через банк, то НДС надо записать в поле 110 «Назначение платежа». А если компания платит наличными, надо проверить, чтобы поставщик выделил налог в кассовом чеке и квитанции к приходнику. Иначе есть риск, что налоговики откажут в списании расходов, соответствующих сумме НДС.

Заметим, что компаниям на упрощенке, которые не отказались от получения счетов-фактур, по-прежнему безопаснее подтверждать НДС, как и раньше. То есть учитывать налог в расходах только на основании счетов-фактур и платежек. Это нам подтвердили в Минфине.

Скачать образец дополнительного соглашения к договору поставки об отказе от счетов-фактур

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.