Налог на прибыль организаций

315
- Добрый день! Вас беспокоит бухгалтер томской организации. У нас заключен договор аренды, согласно которому на нас лежит обязанность и по текущему, и по капитальному ремонту помещений. Могу ли я учесть расходы на оба вида ремонта при налогообложении прибыли?- У меня к вам встречный вопрос. По договору вы выступаете арендатором или арендодателем?- Мы арендаторы.- Если обязанность по проведению текущего и капитального ремонта прямо прописана в договоре аренды, то, конечно, можете. Такое право вам дает подпункт 2 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса.

- Добрый день! Вас беспокоит бухгалтер томской организации. У нас заключен договор аренды, согласно которому на нас лежит обязанность и по текущему, и по капитальному ремонту помещений. Могу ли я учесть расходы на оба вида ремонта при налогообложении прибыли?

- У меня к вам встречный вопрос. По договору вы выступаете арендатором или арендодателем?

- Мы арендаторы.

- Если обязанность по проведению текущего и капитального ремонта прямо прописана в договоре аренды, то, конечно, можете. Такое право вам дает подпункт 2 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса.

***

- Из Серебрянска звонят. До 2002 года наша строительная организация имела право на льготу. Эта льгота сохраняется за нами в течение четырех лет, если выполняется определенное ограничение по выручке...

- Совершенно верно.

- Так вот, у нас на третьем году это ограничение было превышено. А в текущем, четвертом, опять выполняется. Я никак не могу понять: в этом году я могу пользоваться льготой? Ведь в прошлом мы ее не применяли.

- Я правильно понимаю, что речь идет о льготе, установленной для малых предприятий пунктом 4 статьи 6 закона о налоге на прибыль организаций?

- Да-да. Именно о ней.

- Тогда вы можете применить льготу. Ведь закон установил общий срок для льготы - четыре года с даты регистрации малого предприятия. И никаких особенностей для случая перерыва в использовании льготы закон не предусмотрел. Так что при соблюдении ограничения по выручке (а в третий и четвертый годы выручка от строительных работ должна быть не менее 90 процентов) право на льготу за вами сохраняется.

***

- Для выполнения строительных работ - а это наш основной вид деятельности - мы привлекаем субподрядчиков. Они выполняют все работы, а штат нашей организации всего шесть человек. И все они непосредственно не связаны с выполнением строительных работ. Как в такой ситуации правильно делить оплату труда на прямые и косвенные расходы?

- Заработная плата управленческого персонала относится к косвенным расходам. В вашей ситуации все шесть работников будут управленческим персоналом.

- А расходы на содержание офиса к каким расходам относятся в нашем случае?

- Тоже к косвенным.

- И стоимость строительной лицензии тоже?

- Ее стоимость вы списываете равными частями в течение всего срока действия лицензии. Таково правило пункта 1 статьи 272 НК РФ.

***

- В декларации за первый квартал я допустила ошибку. Как мне ее исправлять: сдавать уточненную или можно поправить все в текущей?

- Тут все зависит от вида ошибки. Если она привела к занижению авансового платежа либо неотражению или неполному отражению сведений, то надо подать уточненную декларацию. Такую обязанность на вас возлагает статья 81 Налогового кодекса. Если же ошибка не привела к подобным последствиям, то можно обойтись и без "уточненки".

***

- Из Кировской области звонят. В прошлом году в августе наше предприятие было реорганизовано путем разделения. Как мне начислять амортизацию в новой организации - c августа или сентября?

- Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором прошла государственная регистрация новой организации. Об этом говорится в пункте 6 статьи 259 НК РФ. Соответственно если реорганизация у вас завершилась в августе и вы ввели имущество в эксплуатацию, то амортизацию надо начинать начислять с 1 сентября.

***

- Принимается ли в расходы амортизация по основным средствам, которые не прошли госрегистрацию?

- Право на включение в расходы амортизации по таким объектам у вас появится в момент подачи документов на госрегистрацию. Таково правило пункта 8 статьи 258 Налогового кодекса. Обратите внимание, что для начисления амортизации вы должны быть готовы подтвердить факт подачи документов на госрегистрацию.

***

- Мы организовали доставку сотрудников до работы и обратно транспортом предприятия. Могу ли я учесть такие расходы при налогообложении прибыли?

- Только если ваша работа связана с вахтовым методом или сотрудники заняты в полевых условиях. В таких случаях расходы на доставку сотрудников до места работы и обратно можно учесть по пункту 12.1 статьи 264 НК РФ.

- Нет, наша работа с такими условиями не связана...

- Тогда расходы на доставку сотрудников нельзя учесть при налогообложении прибыли. Такой запрет прямо предусмотрен в пункте 26 статьи 270 НК РФ.

***

- По Федеральному закону о страховании вкладов граждан мы должны вносить страховые взносы. Но изменения в Налоговый кодекс, учитывающие такую обязанность, вступили в силу 1 января 2005 года. А как же быть со взносами, уплаченными до этого?

- К сожалению, учесть их не получится. Дело в том, что изменения в НК РФ, как вы правильно отметили, вступили в силу только 1 января (Федеральный закон от 23.12.03 № 178-ФЗ). И обратной силы этим поправкам законодатель не придал. Поэтому правила этого закона распространяются лишь на взносы, уплаченные после вступления в силу, то есть после 1 января 2005 года.

***

- С согласия банка мы заплатили проценты по займу заранее. Могу ли я учесть их все в периоде уплаты?

- А основную сумму займа вы тоже погашаете досрочно?

- Нет, только проценты.

- По моему мнению, учесть проценты единовременно вы не можете. Ведь договор займа у вас продолжает действовать. Значит, проценты надо признавать равномерно в течение всего срока займа.

***

- Можно ли включать в расходы взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве по тем выплатам, которые в расходы не попадают? Например, по сверхнормативным суточным?

- На мой взгляд, можно. Дело в том, что НК РФ прямо разрешает включать в расходы работодателя платежи по договорам обязательного страхования (п. 1 ст. 263). И никаких ограничений по составу выплат, на которые начисляются взносы, НК РФ не делает. Поэтому независимо от того, учтена ли сама выплата при налогообложении, страховые взносы, начисленные на нее в соответствии с законом, можно учесть в расходах.

***

- Троллейбусное предприятие из Владимирской области. При ДТП мы выплачиваем пострадавшим суммы возмещения. Эти расходы можно учесть при налогообложении прибыли?

- На каком основании вы выплачиваете эти суммы?

- По решению суда.

- Тогда есть все основания поставить выплаты пострадавшим в ДТП в расходы. Это у вас будет внереализационный расход.

- А если мы удерживаем часть суммы с водителя, виновного в ДТП?

- Эти суммы для вашей организации будут внереализационным доходом.

- И еще у меня вопрос по амортизации.

- Да, слушаю вас.

- Мы муниципальное предприятие. Имущество находится у нас на праве хозяйственного ведения. Для приобретения троллейбусов нам выделяют целевое финансирование из бюджета города. Можем ли мы начислять амортизацию по купленным троллейбусам?

- Если деньги на покупку троллейбуса выделяются вам напрямую из бюджета, то и амортизацию начислять нельзя. Здесь вступает в силу правило статьи 256 НК РФ о том, что имущество, приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования, исключается из состава амортизируемого.

- А разве эти деньги нельзя признать безвозмездно полученными? Тогда бы и троллейбус, купленный на них, можно было бы амортизировать...

- Нет, в данном случае мы имеем дело не с безвозмездным получением денег, а с целевым финансированием.

- И в чем же разница?

- Разница тут в том, что безвозмездно полученные средства вы можете тратить по своему усмотрению. На любые цели. А целевое финансирование выдается именно на конкретную цель. Причем в вашем случае из бюджета в соответствии с бюджетной росписью.

***

- Приобрели четыре мобильные декорации для съемок кинофильма. Стоимость каждой из них - 17 тыс. рублей. А вот срок полезного использования мы установили 11 месяцев. Значит ли это, что я могу сразу списать их на затраты?

- Если срок использования имущества менее года, то расходы на них списываются единовременно. Ведь в таком случае основное средство уже не признается амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ).

***

- У нас похитили провода с электролинии. Милиция возбудила уголовное дело. Могу ли я учесть расходы на восстановление этих проводов при налогообложении прибыли?

- А электролиния у вас основное средство?

- Конечно.

- Тогда расходы на ее восстановление будут затратами на ремонт основных средств. А значит, признаваться для целей налогообложения в том периоде, в котором они осуществлены. В расходы попадают реально осуществленные затраты.

- А стоимость украденного провода?

- Недоамортизированную стоимость украденного основного средства вы можете учесть единовременно. Это у вас будет внереализационный расход. Но для этого вам нужно иметь как минимум копию постановления следователя о том, что дело приостановлено.

- Спасибо, всего доброго!

"Горячую линию" подготовили А.Е. Смирнов, заместитель главного редактора "УНП", и С.В. Новиковская, руководитель отдела внешних связей "УНП"

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль