"Вмененка", которую не ждали

443

Оптовые фирмы в большинстве случаев торгуют по безналичному расчету. Однако из каждого правила есть исключения. Представим, что организация отгрузила товар, оформила накладную и счет-фактуру. А покупатель за часть товара расплатился наличными.

Казалось бы, не велика беда. Но только не в том регионе, где введен единый налог на вмененный доход. Ведь если торговая площадь организации не превышает 150 кв. метров или у нее вообще нет торгового зала, ей придется перейти на ЕНВД по розничной торговле (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Здесь у продавца возникает проблема с НДС. В счете-фактуре налог выделен отдельной строкой, и покупатель его уже оплатил. Это значит, что теперь поставщик обязан перечислить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Кроме того, получается, что фирма неправомерно приняла к вычету входной НДС по товарам, проданным за наличный расчет. Следовательно, его нужно восстановить и тоже заплатить в бюджет (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Пример 1.

Торговая организация, применяющая обычную систему налогообложения, 6 июня приобрела и оплатила товары за 70800 руб., в том числе НДС - 10800 руб.

Проданы товары 8 июня за 118000 руб., в том числе НДС - 18000 руб. А 13 июня покупатель заплатил по безналу за часть товара 82600 руб., в том числе НДС - 12600 руб.

Бухгалтер сделал проводки.

6 июня:

Дебет 41 Кредит 60 60000 руб.
- приобретены товары;

Дебет 19 Кредит 60 10800 руб.
- отражен НДС;

Дебет 60 Кредит 51 70800 руб.
- оплачен товар;

Дебет 68 субсчет "НДС"
Кредит 19 10800 руб.

- принят к вычету входной НДС.

8 июня:

Дебет 62 Кредит 90-1

118000 руб.
- отражена выручка от реализации;

Дебет 90-3 Кредит 68
субсчет "НДС" 18000 руб.

- начислен НДС;

Дебет 90-2 Кредит 41

60000 руб.
- списана себестоимость.

13 июля:

Дебет 51 Кредит 62 82600 руб.
- получены деньги за товар.

В декларации по НДС за июнь бухгалтер отразил:

- НДС с реализации - 18000 руб.;
- НДС к вычету - 10800 руб.

А 22 июля покупатель окончательно расплатился за товар. Он оплатил в кассу поставщика оставшиеся 35400 руб., в том числе НДС - 5400 руб.

Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 50 Кредит 62 35400 руб.
- поступили деньги за товар.

Предположим, что в регионе, где работает продавец, введен ЕНВД по розничной торговле. Тогда с "наличной" реализации он должен заплатить единый налог. А также восстановить и перечислить входной НДС по товарам, проданным за "наличку".

Чтобы избежать переплаты налогов, нужно произвести перерасчет с покупателем. Кстати, с этим согласны и специалисты Минфина России (письмо от 20.05.05 № 03-06-05-04/137).

А начать нужно с исправления документов. Так, если в договоре стоимость товара указана с НДС, следует составить допсоглашение о том, что реализация за наличный расчет НДС не облагается. В приходнике тоже выделена сумма НДС. Исправить этот документ не удастся (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Вместо этого продавец на основании допсоглашения может вернуть покупателю сумму налога.

Затем исправляют товарную накладную и счет-фактуру. В накладной нужно вычеркнуть НДС по товарам, проданным за "нал". А в счете-фактуре вычеркивают полностью те строки, по которым отражены эти товары. Основанием будет все то же соглашение.

После того как документы исправлены, можно вносить сторнировочную запись в книгу продаж, а затем корректировать выручку и НДС с реализации. Это делают на дату внесения исправлений в первичку.

Пример 2.

Продолжим предыдущий пример. Продавец 27 июля подписал допсоглашение, вернул покупателю НДС в сумме 5400 руб., а затем исправил счет-фактуру и накладную.

После этого он сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 5400 руб.
- сторнирована выручка по товарам, проданным за наличные;

Дебет 90-3 Кредит 68
субсчет "НДС" 5400 руб.

- сторнирован НДС с реализации.

Теперь перейдем к входному НДС по товарам, оплаченным наличными. Если продавец уже принял налог к вычету, его нужно восстановить и заплатить в бюджет (п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом в книге покупок нужно сделать соответствующую запись.

Пример 3.

Предположим, что входной НДС по товарам, оплаченным наличными, составляет 2000 руб. Тогда бухгалтер сделает записи:

Дебет 19 Кредит 68
субсчет "НДС" 2000 руб.

- восстановлен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 19 2000 руб.
- НДС списан на прочие расходы.

Обратите внимание: в налоговом учете списать эту сумму нельзя. Поэтому в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство, которое отражают по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль").

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль