Вычет НДС по неотделимым улучшениям лучше не откладывать

1243
Компания вправе заявить вычет НДС сразу после выполнения неотделимых улучшений арендованного имущества. По мнению суда, не обязательно дожидаться расторжения договора аренды и возврата имущества собственнику.

Минфин откладывает вычет НДС

Произведены реконструкция, модернизация или иные неотделимые улучшения арендованного имущества. От подрядчиков, выполнявших работы, получены счета-фактуры, но их не сразу регистрируют в книге покупок. Вычет НДС можно заявить только после расторжения договора аренды и начисления налога на неотделимые улучшения, переданные арендодателю. Именно это облагаемая операция позволяет вычесть входной НДС. Так полагают в Минфине (письмо от 06.04.09 № 03-07-09/19).

Арбитражная практика

Суд зачастую освобождает от начисления НДС. И не связывает дату вычета с расчетом НДС по неотделимым улучшениям.

Пример

Налогоплательщику передано помещение по договору аренды. Оно не было пригодно к эксплуатации. Поэтому арендатор инвестирует средства в реконструкцию, включающую неотделимые улучшения. Данные работы нужны самому арендатору для текущей деятельности, по которой производится начисление НДС. Компания не обязана откладывать вычет НДС до расторжения договора аренды и возврата имущества собственнику. Так сказано в постановлении ФАС Московского округа от 25.05.12 № А40-74770/11-129-317. Вывод суда основан на пункте 2 статьи 171 НК РФ. По нему вычет возможен по товарам (работам, услугам), приобретенным для облагаемых операций. У нас это условие выполнено. Значит, приняв работы и получив счет-фактуру, можно сразу заявить вычет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Еще один аргумент в пользу налогоплательщика - постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.03.12 № А05-5807/2011. В нем указано: расчеты с подрядчиками и передача улучшений арендодателю - две самостоятельные операции, которые не зависят друга от друга. Значит, отношения с арендодателем не влияют на вычет НДС.
 

Безопасный договор аренды

Обязанность арендатора выполнять неотделимые улучшения должна быть предусмотрена в договоре аренды (или в допсоглашении к контракту). В нем желательно перечислять все капитальные работы, возложенные на арендатора. Хотя возможна и иная формулировка договора: «арендатор выполняет неотделимые улучшения, реконструкцию и другие капитальные работы в объеме, согласованном с арендодателем. Согласование производится путем взаимной переписки». Тогда перечень планируемых работ арендатор указывает в письме собственнику. Тот, в свою очередь, письменно сообщает об отсутствии возражений, связанных с выполнением этих работ.

Амортизационная премия

Арендатор вправе применять к неотделимым улучшениям амортизационную премию. К такому выводу недавно пришел ВС РФ

По мнению суда, НК РФ не связывает возможность использования премии с тем, у кого на балансе учитываются активы. Во-вторых, компания по договору должна была вернуть помещение в первоначальном состоянии, если аренда прекращалась. В-третьих, необходимо учитывать то, что собственник не компенсирует стоимость улучшений.

Читайте также У компаний есть новые аргументы в защиту от претензий налоговиков к аренде

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль