Вычет НДС по неотделимым улучшениям лучше не откладывать

1255
Компания вправе заявить вычет НДС сразу после выполнения неотделимых улучшений арендованного имущества. По мнению суда, не обязательно дожидаться расторжения договора аренды и возврата имущества собственнику.

Минфин откладывает вычет НДС

Произведены реконструкция, модернизация или иные неотделимые улучшения арендованного имущества. От подрядчиков, выполнявших работы, получены счета-фактуры, но их не сразу регистрируют в книге покупок. Вычет НДС можно заявить только после расторжения договора аренды и начисления налога на неотделимые улучшения, переданные арендодателю. Именно это облагаемая операция позволяет вычесть входной НДС. Так полагают в Минфине (письмо от 06.04.09 № 03-07-09/19).

Арбитражная практика

Суд зачастую освобождает от начисления НДС. И не связывает дату вычета с расчетом НДС по неотделимым улучшениям.

Пример

Налогоплательщику передано помещение по договору аренды. Оно не было пригодно к эксплуатации. Поэтому арендатор инвестирует средства в реконструкцию, включающую неотделимые улучшения. Данные работы нужны самому арендатору для текущей деятельности, по которой производится начисление НДС. Компания не обязана откладывать вычет НДС до расторжения договора аренды и возврата имущества собственнику. Так сказано в постановлении ФАС Московского округа от 25.05.12 № А40-74770/11-129-317. Вывод суда основан на пункте 2 статьи 171 НК РФ. По нему вычет возможен по товарам (работам, услугам), приобретенным для облагаемых операций. У нас это условие выполнено. Значит, приняв работы и получив счет-фактуру, можно сразу заявить вычет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Еще один аргумент в пользу налогоплательщика - постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.03.12 № А05-5807/2011. В нем указано: расчеты с подрядчиками и передача улучшений арендодателю - две самостоятельные операции, которые не зависят друга от друга. Значит, отношения с арендодателем не влияют на вычет НДС.
 

Безопасный договор аренды

Обязанность арендатора выполнять неотделимые улучшения должна быть предусмотрена в договоре аренды (или в допсоглашении к контракту). В нем желательно перечислять все капитальные работы, возложенные на арендатора. Хотя возможна и иная формулировка договора: «арендатор выполняет неотделимые улучшения, реконструкцию и другие капитальные работы в объеме, согласованном с арендодателем. Согласование производится путем взаимной переписки». Тогда перечень планируемых работ арендатор указывает в письме собственнику. Тот, в свою очередь, письменно сообщает об отсутствии возражений, связанных с выполнением этих работ.

Амортизационная премия

Арендатор вправе применять к неотделимым улучшениям амортизационную премию. К такому выводу недавно пришел ВС РФ

По мнению суда, НК РФ не связывает возможность использования премии с тем, у кого на балансе учитываются активы. Во-вторых, компания по договору должна была вернуть помещение в первоначальном состоянии, если аренда прекращалась. В-третьих, необходимо учитывать то, что собственник не компенсирует стоимость улучшений.

Читайте также У компаний есть новые аргументы в защиту от претензий налоговиков к аренде

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль