Считаем «сельский» налог на прибыль

459

Специалисты Управления ФНС России по Московской области в письме от 12.05.05 № 22-22/5607 ответили на вопрос, волнующий тех сельхозпроизводителей, которые применяют общую систему налогообложения. По мнению налоговиков, все внереализационные доходы организации, прямо не привязанные к сельскохозяйственной деятельности, следует облагать налогом на прибыль по ставке 24 процента. Но налогоплательщики вполне могут проигнорировать это указание - аргументы чиновников выглядят крайне неубедительно.

Подмосковные налоговики рассмотрели следующую ситуацию. Допустим, организация «Фермер», которая не перешла на единый сельхозналог, выращивает картофель и оказывает услуги по хранению картофеля сторонним лицам. В этом случае ставка налога по прибыли, полученной от хранения, составляет 24 процента. А вот по сельхозпроизводству «Фермер» должен платить налог на прибыль по ставке 0 процентов (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.01 № 110-ФЗ). Так как прибыль от разных видов деятельности облагается налогом по разным ставкам, «Фермер» обязан вести раздельный учет расходов по выращиванию своего картофеля и по хранению чужого. Если расходы нельзя разделить, то доля расходов по сельхозпроизводству определяется пропорционально доле выручки от продажи корнеплодов в общей выручке «Фермера» (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Однако у «Фермера» есть еще внереализационные доходы - проценты по выданным займам и штрафы, которые «Фермер» взыскал с контрагентов за несвоевременную оплату товара. Эти доходы также следует разделить «в разрезе видов деятельности», указывают подмосковные налоговики. Соответственно ставка для «сельскохозяйственных» внереализационных доходов будет 0 процентов, а для несельскохозяйственных - 24 процента. Вопрос только в том, как разделить доходы. Если штрафы, полученные «Фермером» по договорам о поставке картофеля, явно привязаны к доходам от сельскохозяйственной деятельности, то с процентами ситуация сложнее. Ведь на заем могли пойти суммы, полученные как от сельхозпроизводства, так и от оплаты услуг по хранению. Можно ли разделить доход по займу пропорционально доле выручки от вида производства?

Нет, отвечают специалисты Управления ФНС России по Московской области. По их мнению, внереализационные доходы, которые нельзя привязать к одному виду деятельности, следует облагать налогом по ставке 24 процента. По сути, аргумент у налоговиков всего один: Налоговый кодекс не содержит механизма распределения внереализационных доходов между видами деятельности, облагаемыми налогом по разным ставкам. Однако на этот аргумент легко возразить: все неустранимые неясности законодательства трактуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Такая позиция позволяет налогоплательщику принять два решения по распределению внереализационных доходов. Первое, наиболее радикальное, таково: раз в Налоговом кодексе не предусмотрен механизм распределения, значит, вообще все внереализационные доходы можно облагать налогом по нулевой ставке.

Второй вариант мягче: разделять доходы, которые можно привязать к одному виду деятельности, а остальные внереализационные доходы делить пропорционально доле выручки, прописав соответствующий подход в учетной политике.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль