Товар впрок, а расход - сразу

409

Минфин России поставил точку в затянувшихся спорах о порядке признания расходов при «упрощенке». В письме от 13.05.05 № 03-03-02-02/70 главное финансовое ведомство заявило: требования налоговиков списывать затраты на покупные товары только после их реализации «не соответствуют действующему законодательству».

Причиной многочисленных споров между фискальными органами и «упрощенцами» послужила позиция, выраженная в письме МНС России от 11.06.03 № СА-6-22/657. Налоговики утверждали: расходы по товарам, «приобретенным впрок», должны учитываться лишь после получения дохода от их реализации. Кроме того, налоговики требовали включать в стоимость товара НДС, заплаченный при покупке. Соответственно списать сумму налога можно было только после поступления денег за проданный товар. Несостоятельность подобных требований становилась очевидной при внимательном прочтении Налогового кодекса. Соответствующий урок чтения Минфин и преподал в письме № 03-03-02-02/70.

Логическая цепочка, выстроенная Минфином, выглядит так. Пользователи «упрощенки», выбравшие объект «доходы минус расходы», могут учитывать расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Указанная норма разделяет затраты на приобретение товаров, которые используются как сырье (материальные расходы, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), и затраты на товары, купленные для дальнейшей перепродажи (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Суммы НДС, уплаченные поставщикам, тоже выделены как отдельный вид расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом некоторые виды расходов учитываются по правилам главы «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Так, в случае с материальными расходами пункт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса отсылает нас к статье 254 НК РФ. Это означает, что при «упрощенке» можно списать затраты лишь на то сырье, которое было использовано в производстве (п. 5 ст. 254 НК РФ).

Однако в ситуации с товарами, купленными для перепродажи или с НДС, пользоваться правилами главы «Налог на прибыль организаций» не нужно - эти виды расходов не упомянуты в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ. Значит, делает вывод Минфин, расходы на товары для перепродажи учитываются сразу после оплаты товаров независимо от срока их реализации. Что же касается сумм НДС, заплаченных поставщикам, то они не включаются в стоимость товаров, а учитываются отдельно. А списать налог на добавленную стоимость можно в том периоде, в котором он был уплачен.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль