Путевка - не товар, а право - не расход

593

Судя по редакционной почте «УНП», в такой ситуации оказались очень многие туристические фирмы, работающие на «упрощенке» и определяющие объект налогообложения как «доходы минус расходы». Ведь покупая путевки для перепродажи, такие организации всегда списывали покупную стоимость путевок на расходы. Благо это позволяет делать подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Читатели газеты сетуют на то, что налоговики считают это нарушением. Такая позиция налоговиков следует из письма Управления ФНС России по Московской области от 08.04.05 № 22-19/4554. Мы разыскали этот документ. Действительно, организациям есть о чем волноваться. Причем причина для беспокойства касается не только подмосковных компаний и туристических фирм.

Во-первых, большинство писем региональных управлений проходит согласование в ФНС России. А значит, УФНС России по Московской области лишь «озвучило» мнение вышестоящей службы. Во-вторых, даже те организации, которые не занимаются туристическим бизнесом, порой предоставляют путевки на отдых своим сотрудникам.

С какой стороны ни глянь - везде дань

Теперь о содержании письма. Специалисты отдела налогообложения прибыли (доходов) подмосковного УФНС пришли к неожиданному выводу: туристическая путевка - это не товар. Она лишь подтверждает право на тур. Поэтому фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения, не могут учесть расходы на приобретение путевок при расчете единого налога.

Точка зрения фискалов удивляет вот по какой причине. Как только речь заходит об обычной системе налогообложения и НДС, они подходят к передаче путевок совершенно по-другому. В этом убедился корреспондент «УНП», когда позвонил в отдел косвенных налогов все того же подмосковного Управления ФНС России. Там считают, что передача путевки - это оказание услуги. А реализация услуг является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому фирма на общем налоговом режиме должна заплатить НДС.

Получается, что свою аргументацию налоговики выстраивают с одной-единственной целью - пополнить бюджет. Когда нужно увеличить начисленный НДС, передачу путевки расценивают как услугу. А когда необходимо «снять» часть расходов, учтенных при расчете единого налога, путевка превращается в документ, подтверждающий право на туристическую поездку. Где же правда?

На этот раз налоговики не ошиблись

По нашему мнению, в письме подмосковные налоговики высказывают абсолютно справедливую мысль. Действительно, при передаче путевки турист получает не товар, а право на тур (ст. 1 Федерального закона от 24.11.96 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»). Следовательно, стоимость путевки «упрощенцы» не могут списать на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. А других оснований, по которым можно учесть такой расход, в этой статье нет. Поэтому платить единый налог придется со всей продажной стоимости реализуемых туров.

Однако расстраиваться раньше времени не надо. Ведь сложившуюся ситуацию можно исправить. Причем несколькими способами. Самый оптимальный - вместо договора купли-продажи заключать с продавцами путевок агентский договор. Тогда, выступая в роли агента, «упрощенец» заплатит единый налог лишь со своего вознаграждения (письмо Минфина России от 12.05.04 № 04-02-05/2/21).

Если поставщик не пойдет навстречу, остается еще один вариант. Но он менее удобен, чем первый. Фирма может сменить объект налогообложения. Правда, для этого она должна на какое-то время отказаться от «упрощенки». А через год вернуться в ряды «упрощенцев», но с новым объектом - доходы (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Тогда о расходах можно вообще забыть.

Цепная реакция

То, что налоговики по-новому трактуют передачу путевки, может отразиться и на «вмененщиках». Есть риск, что налоговики посчитают предоставление путевок сотрудникам организации отдельной деятельностью, облагаемой налогами по общей схеме. Особенно после того, как Минфин России признал такой деятельностью строительство хозспособом (письмо от 08.12.04 № 03-04-11/222) *.

В этом случае достаточно будет напомнить контролерам, что деятельностью могут быть только систематически осуществляемые операции, направленные на получение дохода (п. 1 ст. 2 ГК РФ). А при передаче сотруднику путевки нет ни систематичности, ни доходов.

Больше всех повезло организациям на общей системе налогообложения. Теперь у них в руках еще один козырь - официальное разъяснение налогового управления. Поэтому у них есть все шансы «отбиться» при проверке от НДС со стоимости передаваемой сотруднику путевки.

* См. комментарий к этому письму в «УНП» № 48, 2004, стр. 4 «Строительство - вид или деятельность».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль