Обратная связь

477
«...НДС не был предъявлен к вычету в том налоговом периоде, когда все условия для предъявления у организации были. Можно ли предъявить НДС в последующем налоговом периоде?..»ООО «СКИФ», г. Санкт-Петербург

«...НДС не был предъявлен к вычету в том налоговом периоде, когда все условия для предъявления у организации были. Можно ли предъявить НДС в последующем налоговом периоде?..»
ООО «СКИФ», г. Санкт-Петербург

Нет. Дело в том, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается исходя из общей суммы налога, исчисленной налогоплательщиком в соответствии со статьей 166 НК РФ по итогам каждого налогового периода, применительно ко всем операциям, признаваемым объектами налогообложения, уменьшенной на сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Налогоплательщик исчисляет сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и уплачивает ее не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории России либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию нашей страны в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.

Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету, является счет-фактура (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ), выставленный не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки товара либо оказания работ, услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Если на момент представления декларации по НДС за отчетный период у налогоплательщика были все основания для предъявления НДС к зачету (товар (работа, услуга) оприходован, оплачен и имеется в наличии счет-фактура) и при этом он не воспользовался налоговым вычетом либо обнаружил ошибку, то предъявить НДС в последующих периодах нельзя.

В данном случае следует внести исправления в налоговом учете за соответствующий отчетный период и представить в налоговые органы уточненную декларацию по НДС.

В бухгалтерском учете изменения отразить в текущем периоде, когда обнаружена ошибка.

«...ЗАО “ЛЕНРЫБА” занимается реализацией море– и рыбопродуктов. До опубликования постановления Правительства РФ от 31.12.04 № 908 реализация таких товаров, как судак мороженый, икра частиковых рыб, форель мороженая облагалась по ставке 10 процентов, так как на основании пункта 2 статьи 164 НК РФ они не являлись деликатесными. После опубликования постановления № 908 сложилась странная ситуация: перечень рыбопродуктов, облагаемых по ставке 10 процентов, приведенный в статье 164, не изменился, этот же перечень повторяется в Постановлении № 908, но коды ОК 005-93 по указанным товарам не попадают в перечень кодов товаров, облагаемых по ставке 10 процентов. Как следует применять Постановление № 908? Что является приоритетным: перечень в статье 164 НК РФ или коды ОК 005-93?..»
С.В. Соколова, г. Санкт-Петербург

В последнем абзаце пункта 2 статьи 164 НК РФ предусмотрено, что коды видов продукции, налогообложение которых производится по налоговой ставке 10 процентов, должно определять Правительство РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. Постановление Правительства РФ № 908 дополняет статью 164 НК РФ.

Что касается море– и рыбопродуктов, в том числе мороженых, в постановлении № 908 Правительством РФ для разрешения ставки НДС 10 процентов были определены коды: из 926130 Рыба мороженая (без сельди) (926131 – 926137).

926140 Филе рыбное мороженое (без сельди) (926141, 926142).

926451 Икра мороженая ястычная.

926490 Икра прочая (926491 – 926499).

Коды указанной продукции приведены в Общероссийском классификаторе продукции ОК 005-93:

926101 8 Судак мороженый (относится к семейству окуневых).

926103 9 Лососевые мороженые (форель относится к семейству лососевых).

926401 9 Икра частиковых рыб.

Таким образом, видно, что судак мороженый, форель мороженая и икра частиковых рыб не попадает под применение ставки 10 процентов при реализации. Следовательно, при реализации этих продуктов применяется ставка НДС 18 процентов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль