Отдыхаете... Поработать не хотите ли?

413

Хорошее дело отпуск. Но, как все хорошее, он может внезапно закончиться. Например, руководитель отзывает работника с отдыха в связи с производственной необходимостью. Сделать это можно только с согласия сотрудника (ст. 125 ТК РФ).

Согласие работника понадобится и при решении вопроса с излишне выплаченными отпускными. Дело в том, что удержать из зарплаты их нельзя. Ведь в статье 137 ТК РФ такого основания для удержания нет. Поэтому принудительно вернуть выданные отпускные работодатель не сможет. Следовательно, остается или договориться с работником, что он вернет деньги в кассу, или же оформить их как аванс под будущую зарплату. Выбранный вариант нужно указать в приказе.

Досрочный выход сотрудника добавит работы и бухгалтеру. Ведь ему придется пересчитать не только отпускные, но и ЕСН, НДФЛ, взносы в ПФР.

Рассмотрим на примере корректировку отпускных в бухучете.

Пример 1.

Сотрудник организации взял очередной отпуск с 25 апреля по 22 мая 2005 года. Его зарплата за расчетный период (январь, февраль, март) составила 27000 руб. Расчетный период сотрудник отработал полностью.

Так как в периоде отпуска есть два праздничных дня (1 и 9 мая), то отпуск продлевается до 25 мая. Но оплатить все равно надо только 28 дней.

Средний дневной заработок сотрудника составил 304,05 руб. (27000 руб. : 3 мес. : 29,6 дн.). А сумма отпускных - 8513,4 руб. (304,05 руб. x 28 дн.).

22 апреля 2005 года бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 20 Кредит 70 8513,4 руб. - начислены отпускные;

Дебет 70 Кредит 68 1106,74 руб. (8513,4 руб. x 13%) - начислен НДФЛ;

Дебет 20 Кредит 69 2213,48 руб. (8513,4 руб. x 26%) - начислен ЕСН с отпускных;

Дебет 20 Кредит 69 1191,88 руб. (8513,4 руб. x 14%) - начислены взносы в ПФР;

Дебет 70 Кредит 50 7406,66 руб. (8513,4 - 1106,74) - выданы отпускные из кассы.

Так бухгалтер отразил начисление и выдачу отпускных.

Пример 2.

Продолжим наш пример. Предположим, что с 11 мая сотрудника отзывают из отпуска по производственной необходимости. Для этого руководитель организации издал приказ, с которым работник ознакомлен и дал свое согласие на отзыв. Отпускные, приходящиеся на неиспользованные дни отдыха, сотрудник вернул в кассу.

Работник фактически отгулял 16 из 28 дней отпуска. Отпускные за эти дни составили 4864,8 руб. (304,05 руб. x 16 дн.). Соответственно ЕСН с этой суммы - 1264,85 руб. (4864,8 руб. x 26%), а взносы в ПФР - 681,07 руб. (4864,8 руб. x 14%). Налог на доходы физических лиц равен 632,42 руб. (4864,8 руб. x 13%).

Получается, что сотрудник фактически получил отпускные в сумме 4232,38 руб. (4864,8 - 632,42). Разницу в 3174,28 руб. (7406,66 - 4232,38) он внес в кассу. Излишне удержанный налог на доходы составил 474,32 руб. (1106,74 - 632,42), ЕСН - 948,63 руб. (2213,48 - 1264,85), пенсионные взносы - 510,81 руб. (1191,88 - 681,07).

Эти изменения бухгалтер отразил такими проводками:

Дебет 50 Кредит 70 3174,28 руб. - возвращена в кассу сумма излишне выплаченных отпускных;

Дебет 20 Кредит 70 3174,28 руб. - сторнированы неиспользованные отпускные;

Дебет 20 Кредит 69 948,63 руб. - сторнирован ЕСН;

Дебет 20 Кредит 69 510,81 руб. - сторнирована сумма взносов в ПФР;

Дебет 70 Кредит 68 474,32 руб. - сторнирован НДФЛ.

Итак, бухучет исправлен. Но это не все. Нужно еще откорректировать налоговую карточку по форме № 1-НДФЛ и индивидуальную карточку по учету ЕСН и взносов в ПФР.

Возврат отпускных в кассу мы привели как один из вариантов. Но может случиться так, что на момент досрочного возвращения из отпуска у сотрудника не окажется денег для возмещения излишне выплаченных сумм. В этом случае отпускные можно оформить как аванс в счет будущей зарплаты. Обратите внимание, что НДФЛ на такой аванс не начисляется (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому ранее начисленный НДФЛ нужно сторнировать.

А вот ЕСН и взносы в ПФР сторнировать не надо. Ведь аванс возник именно при выдаче отпускных. Следовательно, объект обложения ЕСН пришелся на предыдущий месяц (п. 3 ст. 243, ст. 242 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль