Отдыхаете... Поработать не хотите ли?

409

Хорошее дело отпуск. Но, как все хорошее, он может внезапно закончиться. Например, руководитель отзывает работника с отдыха в связи с производственной необходимостью. Сделать это можно только с согласия сотрудника (ст. 125 ТК РФ).

Согласие работника понадобится и при решении вопроса с излишне выплаченными отпускными. Дело в том, что удержать из зарплаты их нельзя. Ведь в статье 137 ТК РФ такого основания для удержания нет. Поэтому принудительно вернуть выданные отпускные работодатель не сможет. Следовательно, остается или договориться с работником, что он вернет деньги в кассу, или же оформить их как аванс под будущую зарплату. Выбранный вариант нужно указать в приказе.

Досрочный выход сотрудника добавит работы и бухгалтеру. Ведь ему придется пересчитать не только отпускные, но и ЕСН, НДФЛ, взносы в ПФР.

Рассмотрим на примере корректировку отпускных в бухучете.

Пример 1.

Сотрудник организации взял очередной отпуск с 25 апреля по 22 мая 2005 года. Его зарплата за расчетный период (январь, февраль, март) составила 27000 руб. Расчетный период сотрудник отработал полностью.

Так как в периоде отпуска есть два праздничных дня (1 и 9 мая), то отпуск продлевается до 25 мая. Но оплатить все равно надо только 28 дней.

Средний дневной заработок сотрудника составил 304,05 руб. (27000 руб. : 3 мес. : 29,6 дн.). А сумма отпускных - 8513,4 руб. (304,05 руб. x 28 дн.).

22 апреля 2005 года бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 20 Кредит 70 8513,4 руб. - начислены отпускные;

Дебет 70 Кредит 68 1106,74 руб. (8513,4 руб. x 13%) - начислен НДФЛ;

Дебет 20 Кредит 69 2213,48 руб. (8513,4 руб. x 26%) - начислен ЕСН с отпускных;

Дебет 20 Кредит 69 1191,88 руб. (8513,4 руб. x 14%) - начислены взносы в ПФР;

Дебет 70 Кредит 50 7406,66 руб. (8513,4 - 1106,74) - выданы отпускные из кассы.

Так бухгалтер отразил начисление и выдачу отпускных.

Пример 2.

Продолжим наш пример. Предположим, что с 11 мая сотрудника отзывают из отпуска по производственной необходимости. Для этого руководитель организации издал приказ, с которым работник ознакомлен и дал свое согласие на отзыв. Отпускные, приходящиеся на неиспользованные дни отдыха, сотрудник вернул в кассу.

Работник фактически отгулял 16 из 28 дней отпуска. Отпускные за эти дни составили 4864,8 руб. (304,05 руб. x 16 дн.). Соответственно ЕСН с этой суммы - 1264,85 руб. (4864,8 руб. x 26%), а взносы в ПФР - 681,07 руб. (4864,8 руб. x 14%). Налог на доходы физических лиц равен 632,42 руб. (4864,8 руб. x 13%).

Получается, что сотрудник фактически получил отпускные в сумме 4232,38 руб. (4864,8 - 632,42). Разницу в 3174,28 руб. (7406,66 - 4232,38) он внес в кассу. Излишне удержанный налог на доходы составил 474,32 руб. (1106,74 - 632,42), ЕСН - 948,63 руб. (2213,48 - 1264,85), пенсионные взносы - 510,81 руб. (1191,88 - 681,07).

Эти изменения бухгалтер отразил такими проводками:

Дебет 50 Кредит 70 3174,28 руб. - возвращена в кассу сумма излишне выплаченных отпускных;

Дебет 20 Кредит 70 3174,28 руб. - сторнированы неиспользованные отпускные;

Дебет 20 Кредит 69 948,63 руб. - сторнирован ЕСН;

Дебет 20 Кредит 69 510,81 руб. - сторнирована сумма взносов в ПФР;

Дебет 70 Кредит 68 474,32 руб. - сторнирован НДФЛ.

Итак, бухучет исправлен. Но это не все. Нужно еще откорректировать налоговую карточку по форме № 1-НДФЛ и индивидуальную карточку по учету ЕСН и взносов в ПФР.

Возврат отпускных в кассу мы привели как один из вариантов. Но может случиться так, что на момент досрочного возвращения из отпуска у сотрудника не окажется денег для возмещения излишне выплаченных сумм. В этом случае отпускные можно оформить как аванс в счет будущей зарплаты. Обратите внимание, что НДФЛ на такой аванс не начисляется (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому ранее начисленный НДФЛ нужно сторнировать.

А вот ЕСН и взносы в ПФР сторнировать не надо. Ведь аванс возник именно при выдаче отпускных. Следовательно, объект обложения ЕСН пришелся на предыдущий месяц (п. 3 ст. 243, ст. 242 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль