Заграница нас научит

276
Поездка на заграничный семинар оформляется как командировка. Но чтобы у проверяющих не возникло на этот счет сомнений, нужно правильно оформить первичные документы. Так, в командировочном задании и приказе надо указать, что предстоящее обучение работника необходимо для более эффективной деятельности фирмы.

Поездка на заграничный семинар оформляется как командировка. Но чтобы у проверяющих не возникло на этот счет сомнений, нужно правильно оформить первичные документы. Так, в командировочном задании и приказе надо указать, что предстоящее обучение работника необходимо для более эффективной деятельности фирмы.

Как расход вы назовете...

Как правило, в стоимость заграничных семинаров входит цена не только за обучение, но и за проживание, питание, культурно-развлекательную программу. Если в счете будет отдельно указана стоимость питания и культурного отдыха, учесть такие расходы налоговики не разрешат ни при каких условиях (письмо МНС России от 04.03.02 № 02-5-10/21-И103). Если же документы оформят на общую сумму, ее можно полностью списать на расходы.

Организация-устроитель может назвать семинар как обучением, так и консультацией.

В первом случае учесть расходы можно лишь при определенных условиях. Во-первых, на такой семинар можно послать только штатных сотрудников. Кстати, к ним относятся и совместители ("УНП" № 33, 2004, стр. 6 "О штатном работнике").

Во-вторых, у организатора семинара должна быть лицензия на осуществление образовательной деятельности. Если обучение проводит иностранная компания, она представляет документ, который по законодательству той страны, где фирма зарегистрирована, подтверждает наличие у нее статуса образовательного учреждения. В-третьих, после окончания учебы слушателю выдют свидетельство об образовании (ст. 26, 27 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 "Об образовании"). Унифицированной формы свидетельства нет. Поэтому подойдет любой бланк.

Стоимость обучающего семинара в налоговом учете списывают по подпункту 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ как расходы на подготовку и переподготовку кадров.

Второй вариант - оформить обучение работника как консультационную услугу. Учитывать такие расходы при налогообложении прибыли позволяет подпункт 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Причем для этого не понадобятся ни лицензия, ни свидетельство о получении знаний. Кроме того, не важно, кто посетил семинар - штатный сотрудник или нет.

Чтобы у налоговиков не возникло вопросов об обоснованности расхода, в договоре (спецификации к нему) и акте сдачи-приемки услуг нужно указать подробный перечень вопросов, которым была посвящена консультация. А руководитель может издать приказ о том, что работник едет именно на этот семинар "в целях производственной необходимости". Без этих документов фирма, возможно, не сможет доказать обоснованность затрат даже в суде (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.02.05 по делу № А33-8934/04-С3-Ф02-128, 358/05-С1).

А вот какие критерии обоснованности заграничных семинаров привели специалисты управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС России. "Инспекторы подходят к таким расходам очень ситуативно, - объяснили нам. - Так, они обращают внимание, какой процент стоимость семинара составляет в общих расходах фирмы, соответствует ли должность работника теме лекции. Если убыточная компания отправила своего менеджера на семинар, посвященный международному лизингу, списать расходы она не сможет".

Если раскошелился устроитель

Некоторые организации в рекламных целях устраивают для своих слушателей бесплатные семинары. Причем порой фирма-устроитель оплачивает даже проезд и проживание.

В этом случае работодатель все равно оплачивает сотруднику суточные. Ведь такая обязанность установлена в статье 168 ТК РФ. И никаких специальных оговорок, касающихся нашего случая, в ней нет.

Кроме того, даже если расходы по проживанию работника несет принимающая сторона, суточные можно учесть при расчете налога на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ведь Налоговый кодекс также не содержит ограничений на этот счет. С этим согласны и в управлении налогообложения прибыли (дохода) ФНС России.

А вот само обучение налоговики могут расценить как безвозмездно оказанную услугу (п. 8 ст. 250 НК РФ). Тогда они попытаются определить рыночную цену по правилам статьи 40 НК РФ и доначислить налог на прибыль.

С определением рыночной цены налоговики достаточно часто ошибаются, и в суде, возможно, удастся опротестовать их данные. Судебная практика показывает, что налогоплательщикам это удается (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 16.12.04 по делу № А19-3437/ 04-40-Ф02-5095/04-С1 и Поволжского округа от 21.09.04 по делу № А06-660У/4-21/04). Но все-таки лучше, чтобы в договоре была указана хотя бы символическая цена. Тогда это будут обычные расходы на консультирование. Их можно учесть при расчете налога на прибыль, а налог на добавленную стоимость по ним принять к вычету*.

* Если работники фирмы несколько раз были на подобных семинарах, налоговики могут вспомнить о подпункте 4 пункта 2 статьи 40 НК РФ и сравнить расходы по ним. Поэтому нужно следить, чтобы затраты по этим договорам не отличались друг от друга более чем на 20 процентов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль