Система простая, нормы сложные

352

Упрощенная система налогообложения в очередной раз подтвердила свой статус самого сложного спецрежима. На этот раз сложности возникли с порядком учета суммы уплаченного единого налога. А именно с тем, можно ли включить его в расходы следующего периода. Ведь прямого запрета на такие действия, в отличие от налога на прибыль, в главе 26.2 НК РФ нет. Минфин России высказал свое мнение по этому поводу в письме от 29.04.05 № 03-03-02-04/ 1/104. Заметим, что письмо, естественно, касается налогоплательщиков, у которых объект налогообложения "доходы минус расходы".

Расхода нет

В поисках ответа на вопрос об учете суммы налога Минфин обратился к пункту 1 статьи 346.16 НК РФ, в котором перечислены расходы, на которые можно уменьшить доходы. Проанализировав эту норму, министерство сделало вывод, что в ней нет такого расхода, как сумма уплаченного единого налога. При этом чиновники обращают внимание на то, что перечень в этой норме закона - исчерпывающий. То есть никакие другие расходы, кроме тех, которые прямо названы в статье 346.16 НК РФ, учесть при налогообложении нельзя. А значит, рассчитывая единый налог, плательщик не имеет права уменьшать доходы на суммы этого же налога, которые уже направлены в бюджет.

Или все же есть?

Но не все так просто. И подтверждает это все то же письмо Минфина. После отрицательного вывода о том, что оплаченный единый налог - это расход, специалисты главного финансового ведомства ссылаются на подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. На основании этой нормы авторы письма указывают, что плательщики единого налога вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, от уплаты которых они не освобождены при применении упрощенной системы налогообложения. Но ведь налогоплательщики не освобождены и от уплаты единого налога при "упрощенке". Получается, что такой налог все же можно учесть в расходах. То есть Минфин противоречит сам себе. Сначала он утверждает, что учесть налог в расходах нельзя, а потом сам же приводит доводы в пользу противоположной точки зрения.

Кстати, есть и еще несколько аргументов в пользу того, что налог можно учесть в расходах. Во-первых, учету налога в расходах не препятствует и пункт 2 статьи 346.16 НК РФ. Там приведены два условия, при которых расходы можно принять в целях единого налога. Первое - они должны соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ (экономическая оправданность и документальная обоснованность). С экономической оправданностью этих затрат не поспоришь. Ведь если их не осуществить, налогоплательщику будут начислены пени и штрафы. Второе условие - часть расходов принимается в порядке, аналогичном налогу на прибыль и, в частности, статье 264 НК РФ. А как известно, статья 264 НК РФ запрещает относить к расходам уплаченный налог на прибыль. Значит, по аналогии нельзя учесть в расходах и "упрощенный" налог. Но и здесь выходит загвоздка. Пункт 2 статьи 346.16 НК РФ не распространяет правила статьи 264 НК РФ на расходы в виде налогов и сборов.

Во-вторых, нельзя забывать и о пункте 7 статьи 3 НК РФ. А согласно ему, все неустранимые неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков. В данном же случае такая неясность налицо.

Судам нужна сущность

В то же время при всей обоснованности точки зрения о том, что расходы по единому налогу можно уменьшить на этот же ранее перечисленный налог, есть одно "но". Судебная практика в последнее время все чаще не идет по формальному пути. И на решения судей всех уровней влияет экономическая сущность налоговых отношений. Поэтому, вполне вероятно, что судьи не займут в данном случае сторону плательщиков.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль