Налог на добавленную стоимость

391
- Здравствуйте. В первом квартале этого года мы оформили строительную лицензию. При ее получении пользовались услугами консультационной организации. Она выставила нам счет-фактуру, и в марте я поставила НДС по таким услугам к вычету. Но при проверке инспекция этот вычет сняла...- И какое обоснование приводит ваша инспекция?- Они говорят, что вычет нам не положен, так как у нас в первом квартале не было ни одной операции по реализации.- Тогда ваша инспекция права. Вычет, согласно статье 171 НК РФ, уменьшает сумму налога. А сумму налога вы считаете только при наличии налоговой базы (ст. 166 НК РФ). У вас же база не формируется, поскольку нет ни одной облагаемой налогом операции. Следовательно, и вычет вы применить не можете.- Но у нас же учетная политика по оплате, а эти услуги мы оплатили...- Учетная политика не влияет на вычеты. Она влияет опять-таки на формирование налоговой базы.- И что, у нас теперь этот вычет пропадает?- Нет, не пропадает. Вы поставите эту сумму к вычету в том налоговом периоде, в котором у вас появятся операции, облагаемые НДС. А следовательно, и налоговая база.- Независимо от суммы, на которую пройдет реализация?- Сумма действительно значения не имеет. Для получения права на вычет достаточно совершить хотя бы одну облагаемую НДС операцию за налоговый период.

- Здравствуйте. В первом квартале этого года мы оформили строительную лицензию. При ее получении пользовались услугами консультационной организации. Она выставила нам счет-фактуру, и в марте я поставила НДС по таким услугам к вычету. Но при проверке инспекция этот вычет сняла...

- И какое обоснование приводит ваша инспекция?

- Они говорят, что вычет нам не положен, так как у нас в первом квартале не было ни одной операции по реализации.

- Тогда ваша инспекция права. Вычет, согласно статье 171 НК РФ, уменьшает сумму налога. А сумму налога вы считаете только при наличии налоговой базы (ст. 166 НК РФ). У вас же база не формируется, поскольку нет ни одной облагаемой налогом операции. Следовательно, и вычет вы применить не можете.

- Но у нас же учетная политика по оплате, а эти услуги мы оплатили...

- Учетная политика не влияет на вычеты. Она влияет опять-таки на формирование налоговой базы.

- И что, у нас теперь этот вычет пропадает?

- Нет, не пропадает. Вы поставите эту сумму к вычету в том налоговом периоде, в котором у вас появятся операции, облагаемые НДС. А следовательно, и налоговая база.

- Независимо от суммы, на которую пройдет реализация?

- Сумма действительно значения не имеет. Для получения права на вычет достаточно совершить хотя бы одну облагаемую НДС операцию за налоговый период.

***

- У нас на балансе числится офисная АТС. Недавно мы провели ее модернизацию: докупили еще один телефонный аппарат и платы, необходимые для его подключения. Когда я могу поставить к вычету НДС по этим покупкам?

- Стоимость основного средства у вас увеличивается?

- Конечно.

- Тогда вы можете поставить НДС к вычету только после окончания работ по модернизации. И с момента начисления амортизации по модернизированному объекту.

- А почему?

- Потому что в данном случае мы имеем дело с выполнением строительно-монтажных работ. А вычеты по ним производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства и с момента начала начисления амортизации. При этом никаких исключений и особенностей при проведении работ по реконструкции и модернизации объектов основных средств, находящихся в эксплуатации, НК РФ не установил.

***

- В апреле я получила счет-фактуру за услуги связи, датированный аж декабрем прошлого года. Елена Сергеевна, как мне быть: поставить этот налог к вычету в апреле или менять декларацию за декабрь?

- Право на вычет у вас возникает в том налоговом периоде, когда получен счет-фактура. Ведь в книгу покупок вы его занесете тоже в месяце его получения.

***

- Организовали на 8 Марта банкет для сотрудников. Для этого привлекали стороннюю организацию. Должны ли мы платить НДС с этой услуги?

- Подождите. Вы же привлекаете стороннюю организацию. Значит, плательщиком НДС будет она, а не вы...

- Это я понимаю. Но ведь потом мы эту услугу передаем нашим работникам, причем бесплатно. Не возникает ли здесь объект обложения по НДС?

- Я считаю, что не возникает. Услуга, согласно статье 38 НК РФ, потребляется в процессе ее оказания. А оказывается она по договору именно вашей организации, правильно?

- Да, по договору заказчиком выступает наша организация.

- Получается, что потребителем услуги выступает тоже ваша организация. Передать же услугу третьим лицам нельзя. Ведь на момент выполнения она уже потреблена.

***

- Надо ли включать проценты по договорам денежного займа в пропорцию при расчете права на вычет, если налогоплательщик осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции?

- Предоставление займа в денежной форме для целей НДС приравнено к оказанию услуг. А в расчете пропорции, согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ, участвует стоимость отгруженных товаров, работ, услуг (как облагаемых, так и не облагаемых НДС). Поэтому я считаю, что проценты по займу, которые по своей сути являются платой за услугу, должны участвовать в расчете пропорции.

***

- С этого года мы перешли с общей системы налогообложения на упрощенную. В январе оплатили услуги, оказанные нам в прошлом году. Но инспекция отказывается у нас принимать к вычету НДС по такой операции.

- У инспекции действительно есть основания отказать вам в вычете. Ведь на момент потребления услуги вы не являлись плательщиком НДС. А значит, услуга использовалась в деятельности, не облагаемой налогом. При таких обстоятельствах статья 171 НК РФ не разрешает принять входной НДС к вычету.

***

- Сторонняя организация по договору с нами возвела пристройку к нашему магазину. Через этот магазин ведется деятельность, облагаемая единым налогом на вмененный доход. Должны ли мы начислить НДС на строительно-монтажные работы?

- В данном случае все работы выполнены силами подрядных организаций. Поэтому у вашей фирмы объекта налогообложения не возникает. Ведь вы фактически приобрели работы по строительству. А эта операция облагается НДС у той стороны, которая реализовывала свои работы. Обратите внимание, что поскольку ваша деятельность переведена на ЕНВД, то у вас нет и права поставить к вычету НДС, уплаченный подрядчикам.

***

- Вопрос по заполнению счета-фактуры. На нашем предприятии право подписи счетов-фактур предоставлено менеджерам по продажам. Причем они подписывают документ и за руководителя, и за главного бухгалтера. Скажите, чья расшифровка подписи должна стоять в таком случае на счете-фактуре?

- Расшифровывается подпись того лица, которое реально подписало документ. Поэтому если ваш счет-фактуру подписал менеджер по продажам, то расшифровать надо именно его подпись, указав фамилию, имя и отчество менеджера.

***

- Передаем помещение в аренду представительству иностранной организации. Такая операция облагается НДС по нулевой ставке. Но перед передачей мы должны сделать в этом помещении ремонт. Могу ли я поставить НДС по ремонтным работам к вычету, если никакой реализации, кроме "нулевой", у меня не будет?

- Для вычета главное - формирование налоговой базы по НДС. Поэтому если у вас будут операции, облагаемые НДС, в том числе и по нулевой ставке, то вы имеете право поставить входной НДС к вычету.

***

- С 1 января перешли на упрощенную систему налогообложения. Инспекция требует восстановить НДС по остаткам товаров...

- Здесь я согласна с требованиями инспекции. Ведь после перехода на "упрощенку" вы перестали быть плательщиками НДС. Значит, оставшиеся у вас товары уже не будут использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом. А раз так, то у вас нет и права на вычет входного НДС. Если же вы уже приняли налог к вычету, то эту сумму надо восстановить и заплатить в бюджет. Таковы требования статьи 170 НК РФ.

***

- Работаем с Республикой Беларусь. Мы закупаем там сырье для производства и доставляем его в Россию собственным транспортом. И у нас возник спор с налоговой по поводу включения расходов на транспортировку в стоимость товара для целей НДС...

- В соответствии с Соглашением об уплате косвенных налогов между Россией и Белоруссией*, вступившим в силу с 1 января этого года, расходы на транспортировку включаются в стоимость товаров.

- А что именно входит в транспортные расходы?

- Стоимость ГСМ, оплата стоянок, проезда и прочие расходы, связанные с транспортировкой.

- И командировочные водителя тоже?

- Да, командировочные также включаются в стоимость доставки.

- Понятно. И еще один вопрос по вычету этого налога. Так как товар мы доставляем собственным транспортом, то в счете-фактуре, выданном белорусским продавцом, эти расходы не указаны. На основании какого документа я смогу поставить НДС, уплаченный с них, к вычету?

- Вычеты при приобретении товаров в Белоруссии производятся на основании заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

***

- Поставщик, которому мы должны за товар, просит нас перечислить деньги не на его счет, а на счет ГИБДД. При этом в платежке указать, что это оплата сборов за регистрацию транспортного средства. Соответственно такая платежка пойдет без НДС. У меня же в связи с этим вопрос: смогу ли я принять НДС по поставке к вычету. Ведь фактически я перечисляю в ГИБДД те деньги, которые должна была перечислить поставщику...

- Если у вас есть счет-фактура от поставщика, где сумма НДС по приобретенным вами товарам выделена, то проблем с зачетом быть не должно. Но для этого просьба поставщика перечислить деньги не на его счет, а в ГИБДД должна быть оформлена письменно. Например, в виде дополнения к договору или письма. При этом необходимо отметить, что поставщик должен заплатить НДС в бюджет за реализованный вам товар.

***

- Как правильно оформлять счета-фактуры, если реализация происходит от имени филиала организации?

- В таком случае счет-фактура оформляется от лица головной организации. При этом вы указываете ИНН головной организации, а КПП филиала. Кроме того, реквизиты филиала вы указываете в графе "Грузоотправитель", если, конечно, у вас реализация товаров, а не работ или услуг.

* См. Федеральный закон от 28.12.04 № 181-ФЗ.

"Горячую линию" подготовили А.Е. Смирнов, заместитель главного редактора "УНП", и С.В. Новиковская, руководитель отдела внешних связей "УНП"

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль