Кредит для особо сознательных

347

Бесплатный сыр бывает только в мышеловке. Это известно всем. Получив кредит на льготных условиях (по низким ставкам или без процентов), вздыхать с облегчением рано. Ведь в этом случае у физического лица возникает материальная выгода. А с нее он обязан заплатить НДФЛ и отчитаться в инспекции.

Откуда выгода взялась

Материальная выгода может возникнуть, если физическое лицо получит беспроцентный кредит или в договоре будет указана сумма процентов ниже 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 212 НК РФ). Напомним, сейчас она составляет 13 процентов. Другими словами, если ставка кредита будет ниже 9,75% (13% 5 5 3/4), то возникает материальная выгода.

С разницы между суммой процентов, рассчитанных исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, и суммой процентов, которую гражданин должен отдать по кредитному договору, нужно заплатить налог. Его ставка - 35 процентов. Но если банк предоставил кредит на строительство или приобретение жилья, то ставка налога будет ниже - уже 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

А если кредит беспроцентный? В этом случае налоговая база тоже будет равна 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств. Но исчисляться она будет уже от всей суммы кредита.

Заплатить обязан! Но кто узнает?

А теперь остановимся на одном очень интересном моменте. Налог с материальной выгоды гражданин должен заплатить сам (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Ведь именно на нем лежит обязанность по исчислению и уплате налога (п. 2 ст. 212 НК РФ). То есть эта проблема не должна волновать банк, который выдал кредит. В этом случае налоговым агентом он не является. Соответственно и не должен сообщать в налоговую инспекцию сведения о полученном физическим лицом доходе. Такая обязанность лежит только на агентах (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В инспекциях же с таким поворотом событий, конечно, не согласны. И это неудивительно. Ведь в таком случае платить налог будут только особо сознательные люди. Поэтому контролеры и настаивают на том, что банки налоговыми агентами все-таки являются. И следовательно, они обязаны определять налоговую базу и исчислять НДФЛ при возникновении материальной выгоды у физического лица (письмо ФНС России от 24.12.04 № 04-3-01/928). Но удержать налог банки не могут. Поэтому они должны сообщить в налоговую инспекцию об этом факте. Таково требование налоговиков.

Обратите внимание: как нам стало известно, некоторые банки все же идут на поводу у инспекторов и предоставляют сведения. Кроме того, иногда они извещают непосредственно граждан о возникновении материальной выгоды. Так что будьте осторожны. Вполне может оказаться, что фискалы в курсе появления у вас матвыгоды.

Чтобы спалось спокойно

Если же вы решили заплатить налог, мы покажем на примере, как правильно его посчитать.

Пример.

Иванов С.И. не является предпринимателем. 01.10.04 он получил в банке кредит в размере 200000 руб. на два года для покупки квартиры. Проценты по условиям договора начисляются ежемесячно и составляют 8% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 13% годовых.

Рассчитаем величину процентов в размере 3/4 ставки рефинансирования:

13% x 3/4 = 9,75%.

Проценты по кредиту (8%) меньше полученной величины, поэтому у Иванова возникает материальная выгода. С нее нужно заплатить НДФЛ.

Если сумма за кредит платится ежемесячно, то и налог исчисляется каждый месяц (подп. 3 п. 1 ст. 223). А вот заплатить его можно один раз. Но сделать это нужно в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим годом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Экономия на процентах составит 1,75% (9,75 - 8).

Материальная выгода, с которой исчисляется НДФЛ за октябрь, равна:

200000 руб. x 1,75% x 31 дн. / 365 дн. = 297,26 руб.

Следовательно, сумма НДФЛ за октябрь будет равна:

297,26 руб. x 35% = 104,04 руб.

Аналогичным образом рассчитывается налог с материальной выгоды за ноябрь и декабрь 2004 года. А вот уже начиная с января 2005 года сумма экономии на процентах по кредиту будет облагаться по ставке 13%.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль