НДС в комплекте

442
Весьма интересное письмо главного финансового ведомства страны оказалось на прошлой неделе в распоряжении редакции. В документе от 13.04.05 за № 03-04-05/11 специалисты Минфина рассуждали о том, как правильно платить налог на добавленную стоимость, если товары продаются в комплекте и при этом по каждому из товаров применяются разные ставки НДС. Например, какую ставку надо применить при продаже учебника (ставка НДС - 10 процентов) в комплекте с аудиокассетой (ставка НДС - 18 процентов)?

Весьма интересное письмо главного финансового ведомства страны оказалось на прошлой неделе в распоряжении редакции. В документе от 13.04.05 за № 03-04-05/11 специалисты Минфина рассуждали о том, как правильно платить налог на добавленную стоимость, если товары продаются в комплекте и при этом по каждому из товаров применяются разные ставки НДС. Например, какую ставку надо применить при продаже учебника (ставка НДС - 10 процентов) в комплекте с аудиокассетой (ставка НДС - 18 процентов)?

В классификаторе не значится

Свои рассуждения Минфин начинает с того, что напоминает порядок применения пониженной ставки НДС. Она может применяться только в отношении товаров, прямо названных в статье 164 НК РФ. При этом, как совершенно справедливо замечает Минфин России, если в статье 164 дано лишь общее название (например, книжная продукция), то конкретные виды товаров, подпадающих под сниженную ставку, определяются по Общероссийскому классификатору продукции. И здесь с авторами письма поспорить сложно - такой порядок прямо прописан в части 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ.

Но, как это часто бывает, из посылок, соответствующих Налоговому кодексу, Минфин России сделал выводы, прямо ему противоречащие. Авторы письма отмечают: 10-процентная ставка НДС применяется к книжной продукции. В том разделе классификатора ОК 005-95 (утвержден постановлением Правительства РФ от 23.01.03 № 41), который посвящен книгам, нет такого товара, как комплект из книги и аудиокассеты. Значит, при продаже такого комплекта надо применять общую ставку НДС - 18 процентов.

Товаров два, налог один?

С таким утверждением специалистов главного финансового ведомства страны согласиться трудно. Действительно, такого товара, как «комплект из книги и аудиокассеты», нет ни в НК РФ, ни в классификаторе. Но их там и не должно быть. Ведь комплект - это не самостоятельный товар, а набор из нескольких. Именно такое определение комплекту дает статья 479 ГК РФ. Проще говоря, в комплект всегда входит несколько самостоятельных товаров. Более того, эти товары далеко не всегда передаются покупателю одновременно. И об этом тоже прямо сказано в статье 479 ГК РФ.

Но если комплект может передаваться покупателю постепенно, то логика Минфина о том, что комплект всегда облагается по единой ставке, начинает хромать. Ведь в таком случае очевидно, что покупатель получает не один товар под названием «комплект», а несколько отдельных товаров. А значит, и НДС надо платить со стоимости каждой вещи, входящей в комплект (ст. 154 НК РФ). Причем, на наш взгляд, это правило действует и в том случае, если все составляющие комплекта передаются покупателю одновременно.

Придется разделять

Еще одно подтверждение правильности такого подхода можно найти в статье 153 Налогового кодекса. В ней сказано, что если при реализации применяются разные ставки НДС, то налоговую базу надо определять отдельно по каждому виду товаров. Таким образом, в силу прямого указания НК РФ при продаже комплекта товаров, в котором часть вещей облагается по ставке 10 процентов, необходимо вести раздельный учет.

Соответственно налоговая база будет формироваться также отдельно по каждому из товаров, входящих в комплект. Ну а если налоговая база сформирована не по комплекту в целом, а по каждой из его составляющих, то и налог надо платить также по каждой вещи в отдельности. И именно по той ставке, которая относится к каждому конкретному товару.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль