Уплата добровольных взносов в ФСС при «упрощенке»

837

Порядок выплаты

Напомним, что порядок начисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию, а также уплаты страховых взносов организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, регулируется Федеральным законом от 31.12.02 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» (далее – Закон № 190-ФЗ).

В соответствии со статьей 2 Закона № 190-ФЗ, организации, применяющие «упрощенку», выплачивают своим работникам пособия по временной нетрудоспособности из следующих источников:

– в части пособия, не превышающей один минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный федеральным законом, – за счет средств ФСС РФ. С 1 января 2005 года МРОТ для целей исчисления пособия по временной нетрудоспособности составляет 720 рублей в месяц (установлен Федеральным законом от 29.12.04 № 198-ФЗ);

– в части суммы пособия, превышающей один МРОТ, – за счет собственных средств организации.

Пример 1.

В организации, применяющей УСН, установлена пятидневная рабочая неделя. С 7 по 11 февраля 2005 года сотрудник организации Иванов находился на «больничном». Непрерывный трудовой стаж Иванова составляет 10 лет, месячный оклад – 7000 рублей. Количество рабочих дней в феврале – 19, пропущено по болезни – 5.

В расчетном периоде за 12 месяцев, предшествующих месяцу заболевания (с февраля 2004 года по январь 2005 года), заработная плата Иванова составила 84000 рублей (7000 руб. X 12 мес.). За этот период им отработано 247 дней. Среднедневной заработок Иванова равен 340,08 рубля (84000 руб. : 247 дней).

Федеральным законом от 29.12.04 № 202-ФЗ с 1 января 2005 года максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за календарный месяц установлен в размере 12 480 рублей. Следовательно, максимальный размер среднедневного пособия равен 656,84 рубля (12480 руб. : 19 дней). Среднедневной заработок не превышает максимального размера среднедневного пособия, поэтому пособие по временной нетрудоспособности следует рассчитывать исходя из среднего заработка.

Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности Иванова, рассчитанная за период с 7 по 11 февраля 2005 года, составляет 1700,40 рубля (340,08 руб. X 5 дней).

Сумма ежедневного пособия, подлежащая возмещению за счет ФСС РФ: 37,89 рубля (720 руб. : 19 дней). Всего сумма, подлежащая возмещению за счет ФСС, равна 189,45 руб. (37,89 руб. X 5 дней). Следовательно, из средств работодателя подлежит выплате 1510,95 рубля (1700,40 – 189,45).

Статьей 3 Закона № 190-ФЗ организациям, уплачивающим единый налог, предоставлена возможность, полностью возмещать пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ. Для этого они должны уплачивать в ФСС РФ добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3 процентов налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ.

Считаем выгоду

На первый взгляд кажется, что получать полное возмещение пособий по временной нетрудоспособности из ФСС РФ для организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, выгодно. Однако здесь имеется один нюанс.

Средства, которые организация, применяющая «упрощенку», будет уплачивать ФСС РФ в качестве добровольных страховых взносов, не могут быть учтены в качестве расходов для целей исчисления единого налога. Это связано с тем, что расходы на страхование, предусмотренные подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, включают в себя только страховые взносы на обязательное страхование, а добровольные страховые взносы там не предусмотрены.

Поскольку добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности не являются налогами и сборами, они не могут быть учтены в составе расходов «упрощенщика» и на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, страховые взносы, которые организация, применяющая упрощенный режим налогообложения, будет уплачивать в добровольном порядке на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, не могут быть учтены ею при исчислении единого налога.

Аналогичные разъяснения дает Минфин России в письме от 05.07.04 № 03-03-05/2/44, в котором говорится, что перечень расходов, предусмотренный пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, является закрытым. Поскольку добровольные взносы в ФСС в нем не поименованы, их нельзя учитывать в качестве расходов при исчислении единого налога.

Рассмотрим насколько выгодно организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, уплачивать добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности на конкретном примере.

Пример 2.

Организация применяет УСН, объект налогообложения – «доходы минус расходы». За I квартал 2005 года доходы организации составили 1600000 рублей, расходы с учетом выплаченной заработной платы – 1200000 рублей.

Предположим, что в организации работает три человека. Среднемесячный оклад каждого составляет 7000 рублей. В I квартале 2005 года один из сотрудников был болен. Расчет его больничного приведен в примере 1. Сумма заработной платы, выплаченная организацией в I квартале 2005 года – 61158 руб.

Далее – см. таблицу.

Как видно из расчета, ввиду того, что добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности не учитываются для целей исчисления единого налога, а также вследствие того, что суммы пособий по временной нетрудоспособности, возмещаемые из ФСС РФ не относятся к расходам для целей налогообложения, организации экономически не выгодно платить в ФСС добровольные страховые взносы с целью полной компенсации фондом пособий по временной нетрудоспособности работников.

Уплата добровольных взносов в ФСС при «упрощенке»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль