Налог на прибыль организаций

375
- Добрый день, у меня вопрос по формированию первоначальной стоимости. Мы строим производственный объект в Нижегородской области. Строительство ведут подрядные организации. Скажите, внереализационные расходы, произведенные при строительстве, будут участвовать в формировании первоначальной стоимости здания?- Нет, вы должны выделять эти расходы и списывать их отдельно в конце каждого отчетного периода. Внереализационные расходы в первоначальную стоимость не входят.

- Добрый день, у меня вопрос по формированию первоначальной стоимости. Мы строим производственный объект в Нижегородской области. Строительство ведут подрядные организации. Скажите, внереализационные расходы, произведенные при строительстве, будут участвовать в формировании первоначальной стоимости здания?

- Нет, вы должны выделять эти расходы и списывать их отдельно в конце каждого отчетного периода. Внереализационные расходы в первоначальную стоимость не входят.

***

- Наша организация платит налог на прибыль ежеквартально, так как у нас выручка не превышает 3 миллиона в среднем за квартал. Но, по нашим расчетам, в апреле выручка превысит этот лимит. Как правильно в такой ситуации перейти на ежемесячную уплату авансов?

- Я бы вам рекомендовала все же определить доходы от реализации по окончании второго квартала. И переходить на ежемесячные авансы только если действительно будет превышение.

- По всей видимости, превышение у нас будет. Что я должна брать за базу для уплаты ежемесячных авансовых платежей: в апреле я должна заплатить аванс из расчета первого квартала? Или надо дождаться окончания полугодия и платить авансовые платежи уже с третьего квартала?

- Правильный второй вариант. Переходить на ежемесячную уплату авансовых платежей вы должны с месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение. При этом за основу для расчета авансов берутся данные за предыдущий отчетный период. В вашем случае - за второй квартал (одна треть суммы налога на прибыль, исчисленного за второй квартал).

***

- Приобрели бухгалтерскую программу по договору купли-продажи. Могу ли я учесть расходы на ее приобретение единовременно?

- Здесь все зависит от условий договора об использовании программы...

- В договоре про это не сказано. Срок действия самого договора - один месяц.

- В такой ситуации вы можете учесть расходы единовременно, поскольку в договоре срок использования программы не прописан.

***

- Вопрос по порядку принятия к расходам процентов по долговым обязательствам.

- Слушаю вас.

- Мы получили заем от иностранного физического лица. Применяются ли в таком случае специальные правила пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса? В частности, должны ли мы вычислять коэффициент капитализации?

- Положения этой статьи действуют только в отношении иностранных юридических лиц. Я думаю, что физическое лицо не фиксирует в налоговой и бухгалтерской отчетности величину активов или величину обязательств. И соответственно не определяет коэффициент капитализации.

- И еще один вопрос. Что в этой статье подразумевается под "непогашенной задолженностью": только сумма займа или сумма займа с учетом невыплаченных процентов?

- На мой взгляд, здесь речь идет о сумме предоставленного займа. Дело в том, что сама статья посвящена порядку учета процентов по таким обязательствам. Поэтому при определении размера задолженности эти проценты учитывать не надо.

***

- Установили на служебные автомобили системы спутникового слежения. Можно ли отнести на расходы оплату услуг по установке и обслуживанию такой системы?

- Какую функцию у вас выполняют эти автомобили?

- На них мы доставляем продукцию в магазины.

- То есть установка системы никак не связана с выполнением международных обязательств и т. п.?

- Нет.

- Тогда подобные улучшения вы можете проводить только за счет собственной прибыли. Поскольку расходы в данном случае сложно признать экономически обоснованными.

***

- Производим в цехах дератизацию помещений. Можно ли учесть расходы на эту операцию?

- Дератизацию у вас нужно проводить в соответствии с санитарно-эпидемиологическими требованиями, я правильно понимаю?

- Да, именно так.

- Тогда вы можете учесть такие затраты при налогообложении прибыли по подпункту 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ как расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности. При условии, конечно, что эти расходы обоснованы и документально подтверждены.

***

- По итогам первого квартала мы получили убыток. Как правильно заполнить декларацию, в частности приложения 5 и 5а к листу 02, касающиеся организаций с обособленными подразделениями?

- В таком случае вы сдаете декларацию, но в этих листах ставите прочерки. Поскольку налоговая база за первый квартал по организации у вас равна нулю.

- А мы не сдали эти листы вообще, что нам за это будет?

- Так как у вас убыток, то никаких последствий с точки зрения доплаты налога такая ошибка не повлечет. А вот штраф за непредставление декларации будет (п. 1 ст. 119 НК РФ). Ведь фактически вы не отчитались в налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений*.

***

- Надо ли в этом году сдавать декларации по местонахождению каждого обособленного подразделения, если они все находятся в одном субъекте РФ?

- Конечно, надо. Статья 289 НК РФ не предусматривает никаких исключений для этой ситуации. Поэтому вы должны сдавать отчетность и платить налог в бюджет субъекта РФ по местонахождению каждого обособленного подразделения.

***

- Учредитель, владеющий 60 процентами нашей организации, выкупил у нашего контрагента долг. И теперь учредитель прощает нам этот долг. Надо ли в таком случае платить налог на прибыль с такого прощения?

- В данной ситуации фактически речь идет о безвозмездной передаче имущественных прав. Такая передача, согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ, включается в состав внереализационных доходов.

- А как же статья 251 НК РФ, которая освобождает от налога вклады учредителя?

- Понимаете, в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 кодекса речь идет о передаче имущества. А понятие "имущество" для целей Налогового кодекса не включает в себя имущественные права. Об этом сказано в статье 38 НК РФ. Поэтому передача имущественных прав от учредителя к организации облагается налогом на прибыль.

***

- Мы арендуем помещение под офис. Недавно сторонняя организация провела нам в этот офис телефонную линию и интернет. По своей сути это неотделимые улучшения. Как мне учесть такие расходы?

- Скажите, у вас договором предусмотрено возмещение арендодателем расходов на такие улучшения?

- Нет, в договоре прямо сказано, что такие расходы арендодатель не возмещает.

- Тогда вы не можете учесть эти расходы. Фактически вы безвозмездно передаете имущество арендодателю. А такие расходы нельзя учесть в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ.

- Скажите, расходы на саму телефонную связь и интернет мы в таком случае учесть-то можем?

- Если эти расходы экономически обоснованы, документально подтверждены и способствуют увеличению доходности, то, конечно, можете.

***

- Бухгалтер организации из Калуги беспокоит. Вся наша деятельность подпадает под единый налог на вмененный доход. Но в апреле у нас истекает срок исковой давности по кредиторской задолженности и мы будем ее списывать. Должны ли мы заплатить налог на прибыль с этой суммы?

- В вашей ситуации надо проинвентаризировать задолженность и определить, к какому виду деятельности она относится. И если выявится, что она не относится к тем операциям, которые переведены на ЕНВД, то вы должны включить ее в состав доходов. И соответственно заплатить налог на прибыль.

***

- Руководство приняло решение построить жилой дом. Для этого мы приобретаем участок земли, на котором уже расположены постройки. Соответственно мы будем их сносить. Можно ли учесть расходы на приобретение и дальнейший снос построек?

- По моему мнению, если предметом деятельности организации является строительство, то расходы по сносу зданий можно учесть в целях налогообложения прибыли. Но для этого их надо предусмотреть в смете на строительство жилого дома.

- Надо ли их включать в первоначальную стоимость?

- Да, первоначальная стоимость вновь построенного объекта формируется исходя из сметных затрат.

***

- Мы участвовали в тендере на приобретение права на заключение договора аренды помещения. Тендер мы не выиграли. Как быть с расходами на такое участие?

- Если участие в тендере не принесло результата, то в перспективе организация не получит дохода. Значит, расходы учесть нельзя. На это указывают пункт 49 статьи 270 НК РФ и пункт 1 статьи 252 НК РФ.

***

- Заключили с нашим директором договор безвозмездного пользования автомобилем. Расходы на ГСМ и техобслуживание мы учитываем при налогообложении прибыли. Правильно ли мы поступаем?

- Конечно, такое право вам дает подпункт 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ, разрешающий учитывать при налогообложении прибыли затраты на содержание служебного транспорта. В том числе по этой статье можно учесть и расходы на содержание арендованного или полученного в безвозмездное пользование автомобиля. Естественно, что при этом должны соблюдаться критерии, указанные в статье 252 НК РФ.

- Спасибо, всего доброго!

* Подробнее об ответственности за непредставление сведений по местонахождению подразделений читайте в "УНП" № 12, 2005, стр. 12 "Задержали сведения? Ничего страшного!".

"Горячую линию" подготовили А.Е. Смирнов, заместитель главного редактора "УНП", и Е.А. Борзова, корреспондент "УНП"

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль