Каталоги лучше не посылать по адресу

265
Затраты на изготовление и рассылку каталогов с перечнем продукции нельзя учесть при расчете налога на прибыль, если каталоги рассылаются по адресной базе потенциальных клиентов. Об этом заявили специалисты Управления ФНС России по г. Москве в письме от 16.03.05 № 20-08/16391 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки). Однако, на наш взгляд, логику авторов письма можно подвергнуть сомнению.

Затраты на изготовление и рассылку каталогов с перечнем продукции нельзя учесть при расчете налога на прибыль, если каталоги рассылаются по адресной базе потенциальных клиентов. Об этом заявили специалисты Управления ФНС России по г. Москве в письме от 16.03.05 № 20-08/16391 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки). Однако, на наш взгляд, логику авторов письма можно подвергнуть сомнению.

Представим, что организация заказывает рекламные каталоги и распространяет их двумя способами. Часть каталогов выкладывается в отделениях связи и "разбрасывается" по почтовым ящикам в произвольном порядке, а часть рассылается по адресной клиентской базе. Можно ли затраты на изготовление и распространение каталогов списать на расходы?

Отвечая на вопрос, специалисты московского налогового управления сосредоточились на способе доставки каталогов. Если каталоги распространяются первым способом, то затраты на изготовление каталогов организация может отнести к ненормируемым рекламным расходам. При этом затраты на распространение тоже относятся к рекламным расходам, но подлежат нормированию (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Если же каталоги рассылаются по адресной клиентской базе, их распространение не является рекламой, уверены налоговики. Их логика такова. Реклама - это информация, которая предназначена для неопределенного круга лиц (ст. 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе"). А в случае с рассылаемыми каталогами круг получателей каталогов определен адресной базой. Вывод: к расходам на рекламу нельзя отнести ни затраты на изготовление каталогов, ни почтовые издержки. Причем столичные налоговики подчеркивают, что все эти затраты вообще нельзя учесть при налогообложении прибыли, так как мы имеем дело с "безвозмездной передачей имущества" (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Но, на наш взгляд, такой вывод можно оспорить по двум направлениям. Первое: законодательство не устанавливает никаких критериев "определенности" круга лиц. Значит, достаточно доказать, что хотя бы один получатель каталога передавал издание "физикам", не включенным в клиентскую базу. В этом случае круг лиц уже не определяется адресной базой, следовательно, он становится неопределенным.

Второе: пункт 49 статьи 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" НК РФ говорит об "иных расходах, не соответствующих критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса". Такая формулировка позволяет утверждать, что все остальные затраты, перечисленные в статье 270 НК РФ (в том числе безвозмездную передачу имущества), также нельзя учесть лишь тогда, когда они не соответствуют статье 252 НК РФ и, в частности, не обоснованы экономически. А в нашем случае обоснованность затрат сомнений не вызывает - каталоги распространяются ради получения прибыли. То есть расходы на изготовление и рассылку каталогов можно учесть при налогообложении прибыли.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль