Особенности начисления и уплаты НДС

871

НДС в кассовом чеке

Пунктом 2 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что плательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС, в том числе на суммы, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. Основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению является счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК РФ). При реализации товаров (работ, услуг) продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру с выделенным НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). По мнению налоговиков, при продаже товаров за наличные продавец должен выдать покупателю (представителю организации) не только счет-фактуру, но и кассовый чек с выделенной суммой НДС. Такое мнение было высказано еще в письме МНС России от 10.10.03 № 03-1-08/2963/11-АЛ268.

В рассмотренном случае НДС был выделен продавцом в товарной накладной, а в чеке не был выделен. Налоговиками делается вывод о том, что продавец является плательщиком НДС и признает факт продажи товара организации для предпринимательских целей. Товарная накладная – это первичный документ, на основании которого приобретенные материальные ценности принимаются к учету. Согласно пункту 2 статьи 254 НК РФ стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета сумм налогов, подлежащих вычету в соответствии с НК РФ.

В расчетных документах сумма НДС выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Если в кассовом чеке НДС отдельно не выделен, то не выполняется одно из обязательных условий для вычета налога, установленных статьями 171 и 172 НК РФ. Учитывая, что чек ККТ является платежным документом, подтверждающим фактическую уплату сумм НДС, отсутствие в нем указанных сумм, выделенных отдельной строкой, является основанием для отказа в принятии их к вычету налоговым органом.

Таким образом, при приобретении товаров в организациях розничной торговли юридические лица имеют право на вычет НДС при наличии счетов-фактур и кассовых чеков с выделенной суммой НДС. При этом в строке 5 счета-фактуры должен быть указан порядковый номер чека и дата покупки.

Однако ФАС СЗО не разделяет эту точку зрения. Например, в постановлении от 24.01.05 по делу № А66-7929/2004 указано, что при получении вычета главную роль играют правильно оформленные счета-фактуры, а отсутствие строки НДС в чеке основанием для отказа служить не может.

Уплата НДС с авансов

Вопрос включения авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, неоднократно обсуждался на страницах нашей газеты. Особенности определения налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), регулируются положениями статьи 162 НК РФ. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153–158 НК РФ, увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров. Следовательно, организация обязана включить полученные авансы в налоговую базу по НДС того налогового периода, в котором эти платежи фактически получены. Аналогичная позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 19.08.03 № 12359/02.

Однако могут быть исключения, например, в переходный период. Налоговики рассматривают конкретный случай. Организация получила аванс от покупателя в последнем квартале 2003 года, когда она не являлась плательщиком НДС. А с 1 января 2004 года организация перешла на общую систему налогообложения и стала плательщиком НДС. Также в I квартале была произведена отгрузка товара в счет полученного аванса.

Фискалы сделали следующий вывод. Учитывая, что в 2003 году организация не являлась плательщиком НДС, то с полученного аванса в этом периоде НДС не должен начисляться. А в 2004 году НДС начисляется на продукцию, отгруженную в счет полученного аванса, когда организация является плательщиком НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль