Как заполнить декларацию по прибыли за III квартал

8095
К 28 октября компаниям надо представить декларацию по прибыли за 9 месяцев. Пока есть время, стоит перепроверить в отчетности коварные строчки и вспомнить, где чаще всего инспекторы находят ошибки.

Строка 300

В строке 300 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль компания показывает убытки, приравненные к внереализационным расходам: потери от хищения, безнадежные долги и т. п. Если компания списала дебиторку, налоговики наверняка потребуют подтвердить, что с момента возникновения долга прошло три года и контрагент не признавал долг (п. 2 ст. 266 НК РФ, ст. 196 ГК РФ).

Что пояснить. Расшифровывать каждый долг не требуется. Достаточно сообщить, что срок давности взыскания долгов истек или контрагент ликвидирован, поэтому компания списала расходы.

Строки 131-132

В строках 131–132 приложения 2 к листу 02 отчетности по прибыли компания отражает расходы на амортизацию. Инспекторы проверяют: если есть амортизация, значит, компания должна платить налог на имущество и сдавать расчет по нему. По мнению инспекторов, если в расчете нет основных средств, значит, нет амортизируемых активов. И расходы на амортизацию необоснованны.

Что пояснить. Если активы приняты на учет после 1 января 2013 года, стоит пояснить это. Ведь данные объекты не облагаются налогом на имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). А расходы на их амортизацию можно учесть при расчете налога на прибыль.

Строка 201

Налоговики считают, что проценты по займам (строка 201 приложения 2 к листу 02) необоснованны, если у компании достаточно дебиторки, которую можно вернуть. Поэтому требуют от компании пояснить, зачем она берет займы.

Что пояснить. Стоит обосновать, почему компания не может использовать дебиторку. Например, направляет ее на текущие долги — перед контрагентами, по зарплате, налогам и т. п. А займы необходимы для расширения производства.

Строка 204

В строке 204 приложения 2 к листу 02 декларации по прибыли компании отражают стоимость списанных основных средств. Инспекторы проверяют, чтобы также была заполнена строка 102 приложения 1 к листу 02, в которой ставят сумму дохода, полученного от списания активов. Например, материалов, оставшихся при демонтаже или разборке активов (п. 13 ст. 250 НК РФ). Если расходы заявлены, а доходов нет, проверяющие запросят пояснения.

Что пояснить. Доходов от списания может и не быть. Например, если компания разрушила здание и материалов не осталось.

Частые ошибки в декларации по налогу на прибыль

Компания неверно выбрала код отчетного периода

Если организация сдает отчетность по прибыли поквартально, надо поставить код 33. А при ежемесячной сдаче деклараций — код 43 (приказ ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@). Оба они обозначают девять месяцев. Поэтому легко перепутать. Если код неверный, налоговики не вправе штрафовать компанию за несдачу отчетности. Но доказать это удается только в суде (определение ВАС РФ от 11.11.10 № ВАС-14602/10).

Доходы и расходы меньше показателей за полугодие

Отчетность надо составить нарастающим итогом. Значит, показатели в декларации за девять месяцев должны быть больше либо равны значениям за предыдущие периоды. Если какие-то суммы, наоборот, меньше, инспекторы потребуют пояснения. Компания может снизить сумму доходов и расходов, если корректирует ошибки. Но тогда надо подать уточненки за первый квартал и полугодие.

Взносы в ПФР и ФСС отражены в строке 041

В строке 041 приложения 2 к листу 02 надо отразить только сумму начисленных налогов и сборов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Взносы к ним не относятся. Поэтому в декларации отдельно их выделять не надо, а достаточно отразить в строке 040 в общей сумме с косвенными расходами. Если показать взносы по строке 041, то на расчет налога на прибыль это не повлияет. Но инспекция может потребовать пояснения.

Заполнен лист 03 по дивидендам собственным акционерам

Лист 03 декларации заполняют только компании, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль. То есть те, кто платит дивиденды другим организациям. Об этом сказано в самом листе 03 декларации (утв. приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@). Если компания распределяет чистую прибыль только между частными учредителями, доходы которых облагаются НДФЛ, то агентом по налогу на прибыль она не является (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 246 НК РФ). Нет и оснований для заполнения листа 03. Чиновники считают так же (письмо Минфина России от 11.01.11 № 03-03-06/1/1).

Указаны проценты по займам, при достаточной дебиторке

Налоговики считают, что проценты по займам (строка 201 приложения 2 к листу 02) необоснованны, если у компании достаточно дебиторки, которую можно вернуть. Поэтому стоит сразу обосновать в пояснительной записке, почему компания не может использовать дебиторку. Например, направляет ее на текущие долги — перед контрагентами, по зарплате, налогам и т. п. А займы необходимы для расширения производства.

Декларация по налогу на прибыль

Кто сдает: российские компании, иностранные организации, у которых есть постоянные представительства в РФ или они получают доходы в России, участники консолидированной группы.

Срок: не позднее 28 октября.

Форма: утверждена приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@.

Состав расчета: все российские компании сдают листы 01 и 02, приложения 1 и 2 к листу 02, подраздел 1.1 раздела 1. Остальные разделы надо заполнить, если есть показатели. Например, подраздел 1.2 раздела 1 заполняют компании, которые исчислили ежемесячные авансы.

Способ сдачи: при среднесписочной численности более 100 человек — через интернет, в остальных случаях — любым способом (на бумаге или электронно).

Читайте также:

Как отразить списанную задолженность в декларации по налогу на прибыль

Разъяснен порядок заполнения деклараций по налогу на прибыль в Крыму

Какой штраф возможен за несвоеременную декларацию по прибыли

 

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль