Размещение наружной рекламы в 2005 году

278
С 2005 года для организаций, осуществляющих распространение и размещение наружной рекламы на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области, предусмотрены различные режимы налогообложения. В первом случае организации могут применять как обычный режим налогообложения, так и «упрощенку» (если организацией соблюдаются ограничения в отношении доходов, стоимости основных средств и другие условия, предусмотренные главой 26.2 НК РФ). Во втором случае организации обязаны перейти на уплату ЕНВД. Рассмотрим наиболее интересные вопросы, возникающие при размещении рекламы организациями в Петербурге и Ленобласти.

С 2005 года для организаций, осуществляющих распространение и размещение наружной рекламы на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области, предусмотрены различные режимы налогообложения. В первом случае организации могут применять как обычный режим налогообложения, так и «упрощенку» (если организацией соблюдаются ограничения в отношении доходов, стоимости основных средств и другие условия, предусмотренные главой 26.2 НК РФ). Во втором случае организации обязаны перейти на уплату ЕНВД. Рассмотрим наиболее интересные вопросы, возникающие при размещении рекламы организациями в Петербурге и Ленобласти.

Рекламный щит в Петербурге...

В закон Санкт-Петербурга от 17.06.03 № 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» не внесены нормы, согласно которым вид деятельности «распространение и (или) размещение наружной рекламы» относится к видам предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории Санкт-Петербурга вводится единый налог. Поэтому в 2005 году организации, осуществляющие распространение и (или) размещение наружной рекламы на территории Санкт-Петербурга, не являются в отношении данного вида деятельности плательщиками ЕНВД, а уплачивают налоги в общеустановленном порядке (общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения).

Наибольшее количество вопросов при размещении наружной рекламы возникает у организаций, применяющих «упрощенку».

Самыми проблемными для таких организаций являются вопросы о том, каким образом организации, осуществляющей размещение наружной рекламы, следует учитывать расходы, связанные с приобретением рекламных щитов, и включаются ли в состав расходов при исчислении единого налога затраты на согласование проектов на размещение и установку рекламных щитов?

Прежде всего, следует отметить, что если стоимость приобретаемого организацией щита превышает 10 000 рублей и предполагается, что использовать его организация будет более 12 месяцев, то данное имущество для целей налогообложения признается основным средством (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить свои доходы на сумму расходов на приобретение основных средств. Для признания расходов в целях исчисления единого налога они должны быть оплачены, обоснованы, документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то есть соответствовать критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, при покупке организацией, применяющей «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», рекламного щита данная организаций вправе учесть затраты на приобретение щита в составе расходов при исчислении единого налога. При этом если рекламный щит приобретен организацией в период применения УСН, то его стоимость признается для целей исчисления единого налога единовременно – в момент ввода в эксплуатацию (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Относительно возможного включения в состав расходов затрат, связанных с согласованием проектов на размещение и установку рекламных щитов, позиция налоговых органов однозначна – данные затраты не могут быть учтены в составе расходов при исчислении единого налога. Перечень расходов, на которые организация, применяющая УСН, вправе уменьшить свои доходы, является закрытым. В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ расходы, связанные с согласованием проектов на размещение и установку рекламных щитов, прямо не поименованы. Следовательно, данные затраты не могут быть учтены в целях исчисления единого налога.

Оспаривать позицию налоговых органов по данному вопросу организации придется в судебном порядке.

... и в области

В отличие от Петербурга Законодательное собрание Ленобласти областным законом от 26.11.04 № 96-ФЗ внесло соответствующие дополнения в областной закон «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Ленинградской области» от 21.11.02 № 49-оз (далее – закон Ленобласти № 49-оз). Поэтому с 2005 года вид деятельности «распространение и (или) размещение наружной рекламы» относится к видам предпринимательской деятельности, облагаемым на территории Ленобласти ЕНВД.

Поскольку переход на уплату ЕНВД в отношении данного вида деятельности является обязательным, то организация, осуществляющая распространение и размещение наружной рекламы на территории Ленинградской области, обязана уплачивать ЕНВД в общеустановленном порядке.

Физическим показателем при исчислении ЕНВД по виду деятельности «распространение и (или) размещение наружной рекламы» является площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах).

Законом Ленобласти № 49-ФЗ установлена различная базовая доходность в зависимости от вида наружной рекламы. При распространении и (или) размещении печатной и (или) полиграфической наружной рекламы базовая доходность составляет 3000 рублей, в то время как световых и электронных табло – 4000. Коэффициент базовой доходности при исчислении ЕНВД по данному виду деятельности одинаков на территории всей Ленобласти и составляет 0,16.

Пример.

Организация осуществляет размещение световых табло наружной рекламы на территории Ленобласти. С 1 января 2005 года является плательщиком ЕНВД. В I квартале 2005 года общая площадь информационного поля световых табло наружной рекламы организации составила 60 кв. м. Организация рассчитала ЕНВД исходя из базовой доходности 4000 руб. в месяц, а также корректирующего коэффициента К2 = 0,16. Коэффициент-дефлятор К3 соответствует индексу изменения потребительских цен на товары в РФ и в 2005 году составляет 1,104 (Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.04 № 298). Коэффициент К1 в 2005 году не применяется (ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.02 № 104-ФЗ). Расчет ЕНВД за I квартал 2005 года смотрите в таблице.

Размещение наружной рекламы в 2005 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль