Отдых без счета

417

В этом году законодатели оставили работников без длинных майских праздников. Однако для многих открытие очередного дачного сезона стало неизменной привычкой. И в организации наверняка найдутся те, кто решит взять небольшой отпуск в конце апреля - начале мая.

Рассчитывая отпускные, приходящиеся на два месяца, бухгалтеры "по старинке" делят эту сумму на части. Одну включают в затраты текущего месяца, а другую, относящуюся к следующему месяцу, отражают на счете 97 "Расходы будущих периодов". Также по счетам "разносят" и начисленный на отпускные ЕСН. В следующем месяце суммы, отраженные по дебету счета 97, списывают на затраты.

При этом в налоговом учете отпускные и ЕСН сразу включают в расходы по налогу на прибыль (ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Пример 1.

Работник торговой компании взял очередной отпуск на период с 29 апреля по 8 мая. Допустим, что отпускные, приходящиеся на апрель, составляют 500 руб., а приходящиеся на май - 1000 руб. Для наглядности примера не рассматриваем аналитический учет ЕСН на счете 69.

Бухгалтер фирмы сделал в апреле следующие проводки:

Дебет 44 Кредит 70 500 руб. - начислены отпускные за апрель;

Дебет 44 Кредит 69 130 руб. (500 руб. x 26%) - начислен ЕСН по отпускным за апрель;

Дебет 97 Кредит 70 1000 руб. - отражены отпускные за май;

Дебет 97 Кредит 69 260 руб. (1000 руб. x 26%) - отражен ЕСН с отпускных за май.

Несмотря на привычность такого способа, он слишком трудоемкий. Кроме того, приводит к необходимости применять ПБУ 18/02.

Пример 2.

Продолжим предыдущий пример. При расчете налога на прибыль бухгалтер включил в расходы апреля 1890 руб. (500 + 130 + 1000 + 260). При этом в бухучете в затраты попали только 630 руб. (500 + 130).

В результате возникла налогооблагаемая временная разница - 1260 руб. (1890 - 630).

Поэтому бухгалтер сделал проводку:

Дебет 68 субсчет "Налог на прибыль" Кредит 77 302,40 руб. (1260 руб. x 24%) - начислено отложенное налоговое обязательство.

По нашему мнению, гораздо удобнее другой вариант учета. Организация может полностью списывать отпускные в том месяце, когда она их начисляет. Тогда не нужно тратить время на лишние проводки и можно забыть о налогооблагаемых разницах.

Организация вправе так поступить. Начислить и выплатить отпускные за три дня до начала отпуска фирму обязывает статья 136 ТК РФ. Из-за возникновения этого обязательства уменьшаются экономические выгоды. Значит, появляется расход (п. 2 ПБУ 10/99). А признать его нужно в том периоде, в котором он имел место (п. 18 ПБУ 10/99). В нашем случае - в апреле.

Пример 3.

Воспользуемся условиями первого примера. Предположим, что бухгалтер не использует счет 97.

Тогда в апреле он сделает проводки:

Дебет 44 Кредит 70 1500 руб. - начислены отпускные;

Дебет 44 Кредит 69 390 руб. (1500 руб. x 26%) - начислен ЕСН по отпускным.

Обратите внимание: такой способ учета отпускных и ЕСН нужно прописать в учетной политике.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль