Суд разобрал налоги по характеристикам

279

О том, сколько налогов можно платить с одного экономического объекта и когда возникает двойное налогообложение, рассуждал Конституционный суд в определении от 14.12.04 № 451-О. В этом же документе толкователи Конституции вступились за индивидуальных предпринимателей.

Раз объект, два объект

Вопрос, который заявители поставили перед КС РФ, звучал так: законно ли, что транспортные средства облагаются налогом на имущество, если одновременно с них берется транспортный налог? Получается, что фирма - владелец, например, машины - дважды платит государству за то, что у нее есть такой вид имущества. Не расценивается ли это как двойное налогообложение?

Заметим, что в Налоговом кодексе нет определения двойного налогообложения. В теории же налогового права под этим понимается обложение одного экономического объекта налогами, у которых совпадают такие элементы, как налогоплательщик, объект налогообложения и налоговая база. Такой казус чаще всего возникает при международной деятельности организации, поэтому распространены соглашения об избежании двойного налогообложения между странами. Как видим, это несколько не та ситуация, в которую попали организации, владельцы транспортных средств.

Определение № 451-О показало, что судьи не собираются отходить от общетеоретических положений - никаких несоответствий Конституции суд не обнаружил.

Проанализировав объект и базу по налогу на имущество и транспортному налогу, КС РФ пришел к выводу, что они не совпадают. По налогу на имущество объектом будут основные средства. А налоговой базой - среднегодовая стоимость имущества (то есть стоимостное выражение объекта).

Объектом же транспортного налога НК РФ признает зарегистрированные транспортные средства. Налоговая база, по мнению судей, в этом случае зависит не от стоимостной характеристики, а от физических свойств объекта. То есть налог платится уже из иной характеристики вещи.

Из-за несовпадения этих параметров КС РФ и делает вывод, что двойного налогообложения не возникает. Таким образом, если какое-либо имущество или экономическая величина имеет несколько характеристик, введение обязанности платить налог с каждой из них двойным налогообложением не будет. Для появления двойного налогообложения надо, чтобы налоги на экономический объект были установлены без дифференцированного подхода к различным характеристикам этого экономического объекта.

Организации не обижали

Второй вопрос, который КС РФ рассмотрел в комментируемом определении, связан с тем, что организации платят за транспортные средства два налога. А индивидуальные предприниматели только один (транспортный).

Неизвестно, к чему привела бы инициатива подателя жалобы, если бы суд посчитал, что нарушен принцип равной налоговой нагрузки одной категории налогоплательщиков. Возможно, что в будущем индивидуальные предприниматели получили бы еще один налог. Но КС РФ снова не нашел никакого неравенства.

Судьи отметили, что законодатель может использовать дифференцированный подход к установлению различных систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей и организаций.

По мнению КС РФ, в данном случае различия обусловлены объективными факторами. А ранее Конституционный суд уже отмечал, что если различия обусловлены объективными факторами, то конституционный принцип равенства не нарушается (постановление от 27.04.01 № 7-П).

В данном же случае объективные различия таковы. У организации основные средства - это ее активы, которые составляют экономическую базу предпринимательской деятельности. Индивидуальная предпринимательская деятельность по правовой природе отличается от экономической деятельности организации. Ведь она не предполагает консолидации капитала, а, напротив, заключается в использовании собственного имущества лица. Значит, на предпринимателей нельзя возложить обязанность по уплате налога, аналогичного налогу на имущество организаций.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль