Суд разобрал налоги по характеристикам

285

О том, сколько налогов можно платить с одного экономического объекта и когда возникает двойное налогообложение, рассуждал Конституционный суд в определении от 14.12.04 № 451-О. В этом же документе толкователи Конституции вступились за индивидуальных предпринимателей.

Раз объект, два объект

Вопрос, который заявители поставили перед КС РФ, звучал так: законно ли, что транспортные средства облагаются налогом на имущество, если одновременно с них берется транспортный налог? Получается, что фирма - владелец, например, машины - дважды платит государству за то, что у нее есть такой вид имущества. Не расценивается ли это как двойное налогообложение?

Заметим, что в Налоговом кодексе нет определения двойного налогообложения. В теории же налогового права под этим понимается обложение одного экономического объекта налогами, у которых совпадают такие элементы, как налогоплательщик, объект налогообложения и налоговая база. Такой казус чаще всего возникает при международной деятельности организации, поэтому распространены соглашения об избежании двойного налогообложения между странами. Как видим, это несколько не та ситуация, в которую попали организации, владельцы транспортных средств.

Определение № 451-О показало, что судьи не собираются отходить от общетеоретических положений - никаких несоответствий Конституции суд не обнаружил.

Проанализировав объект и базу по налогу на имущество и транспортному налогу, КС РФ пришел к выводу, что они не совпадают. По налогу на имущество объектом будут основные средства. А налоговой базой - среднегодовая стоимость имущества (то есть стоимостное выражение объекта).

Объектом же транспортного налога НК РФ признает зарегистрированные транспортные средства. Налоговая база, по мнению судей, в этом случае зависит не от стоимостной характеристики, а от физических свойств объекта. То есть налог платится уже из иной характеристики вещи.

Из-за несовпадения этих параметров КС РФ и делает вывод, что двойного налогообложения не возникает. Таким образом, если какое-либо имущество или экономическая величина имеет несколько характеристик, введение обязанности платить налог с каждой из них двойным налогообложением не будет. Для появления двойного налогообложения надо, чтобы налоги на экономический объект были установлены без дифференцированного подхода к различным характеристикам этого экономического объекта.

Организации не обижали

Второй вопрос, который КС РФ рассмотрел в комментируемом определении, связан с тем, что организации платят за транспортные средства два налога. А индивидуальные предприниматели только один (транспортный).

Неизвестно, к чему привела бы инициатива подателя жалобы, если бы суд посчитал, что нарушен принцип равной налоговой нагрузки одной категории налогоплательщиков. Возможно, что в будущем индивидуальные предприниматели получили бы еще один налог. Но КС РФ снова не нашел никакого неравенства.

Судьи отметили, что законодатель может использовать дифференцированный подход к установлению различных систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей и организаций.

По мнению КС РФ, в данном случае различия обусловлены объективными факторами. А ранее Конституционный суд уже отмечал, что если различия обусловлены объективными факторами, то конституционный принцип равенства не нарушается (постановление от 27.04.01 № 7-П).

В данном же случае объективные различия таковы. У организации основные средства - это ее активы, которые составляют экономическую базу предпринимательской деятельности. Индивидуальная предпринимательская деятельность по правовой природе отличается от экономической деятельности организации. Ведь она не предполагает консолидации капитала, а, напротив, заключается в использовании собственного имущества лица. Значит, на предпринимателей нельзя возложить обязанность по уплате налога, аналогичного налогу на имущество организаций.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль