Мнение читателя. Реклама: от эскиза до размещения

386

"Рекламный агент не всегда "вмененный""
С.Н. Шеленков,
"Учет, налоги, право", № 12, 2005, стр. 10

В статье "Рекламный агент не всегда "вмененный"", опубликованной в 12-м номере "УНП", описывалось, в каких случаях рекламораспространитель должен платить "вмененный" налог, а в каких нет. При этом автор пришел к выводу, что, если агентство размещает информацию о заказчике на своих щитах, оно обязано перейти на ЕНВД. При этом не важно, на каком праве (собственности, аренды, безвозмездного пользования и т. п.) эти площади ему принадлежат. Если же агентство перепоручает заказ по размещению рекламы третьим лицам, на ЕНВД оно не переходит.

Нисколько не оспаривая выводов автора, хотелось бы дополнить его рассуждения. Дело в том, что в статье все ситуации имеют одинаковое условие: клиент приходит в агентство с уже готовым рекламным материалом. Но на практике встречаются куда более сложные ситуации.

Хочу все и сразу!

Действительно, подчас заказчику просто некогда придумывать, как себя лучше преподнести в рекламном сообщении. В то же время он готов нести любые разумные расходы, лишь бы на продукцию появился устойчивый спрос. Поэтому заказчик, обращаясь к рекламщикам, чаще всего задает только параметры своей рекламы. В таком случае рекламное агентство должно подобрать, нарисовать и довести до потребителя нужную информацию о продукции клиента.

При этом, как и в ситуациях, рассмотренных в статье "Рекламный агент не всегда "вмененный"", агентство может выполнить всю работу самостоятельно. А может передать задание (либо его часть) другим лицам. И в таких случаях обязанность агентства платить ЕНВД будет напрямую зависеть от вида выполняемых работ. Рассмотрим все ситуации, когда рекламщик исчисляет "вмененный" налог, а когда нет.

Вся работа - в одних руках

Предположим, что весь комплекс работ агентство выполняет самостоятельно. Здесь надо учитывать, что деятельность по созданию рекламных материалов под ЕНВД не подпадает. Этот спецрежим применяется только в отношении услуг по распространению и (или) размещению наружной рекламы (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Следовательно, у агентства, которое своими силами выполняет комплекс рекламных работ, возникает обязанность вести раздельный учет рекламных и иных операций (по составлению эскиза, изготовлению рекламной продукции и т. п.) Для облегчения такого учета лучше отдельно прописывать в договоре стоимость "вмененных" и "невмененных" услуг. В таком случае весь раздельный учет сведется к правильному распределению сумм между двумя режимами налогообложения.

Замысел, печать и собственные площади

Возможен вариант, когда у агентства есть собственные щиты, но нет оборудования, на котором можно создать изображение, наносимое на щиты. Тогда рекламораспространитель может лишь самостоятельно составить эскиз и разместить рекламу на своих площадях. А вот напечатать рекламный плакат ему придется в другой организации.

Очевидно, что в таком случае услуги по распространению рекламы подпадают под ЕНВД. В отношении работ по подготовке эскиза, как и в предыдущей ситуации, будет применяться общая система налогообложения (или "упрощенка", если организация применяет этот спецрежим).

А вот с услугами, переданными сторонней компании, ситуация сложнее. С одной стороны, такая деятельность связана с доведением рекламной информации до потребителей. А это, согласно статье 346.27 НК РФ, является одним из признаков деятельности по распространению рекламы.

Но, с другой стороны, в данном случае рекламные конструкции не используются. Ведь сторонняя организация выполняет лишь заказ по изготовлению рекламы и никак не связана с процессом размещения рекламы. Поэтому такая деятельность также не подпадает под "вмененку", а значит, необходим раздельный учет.

Похожая ситуация возникает, когда рекламораспространитель всю подготовительную работу отдает других организациям. В этом случае ЕНВД у агентства будет облагаться только деятельность по размещению рекламы.

Эскиз без площадей

И в заключение приведу еще один возможный вариант выполнения агентством задания заказчика. Как справедливо заметил автор статьи, послужившей поводом для моего отклика, если рекламное агентство перепоручает разместить рекламу другой фирме (например, из-за отсутствия своих щитов на территории), оно уже не должно переходить на ЕНВД. Ведь именно владелец информационных площадей исчисляет "вмененный" налог. Та же ситуация возникает, когда агентство только готовит эскиз и по нему печатает рекламный материал. При этом, естественно, ни о каком раздельном учете операций речи быть не может.

Не возникает у агентства обязанностей исчислять и платить "вмененный" налог и тогда, когда оно выступает как обычный посредник. То есть принимает от рекламодателя заказ на изготовление и размещение рекламы, а затем передает выполнение этих работ третьим лицам. В этом случае рекламораспространитель платит налоги в общем порядке и на ЕНВД переходить не должен.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль