Минимальный прощальный

339

"Упрощенка" ушла, обязанность осталась

Подводя итоги квартала, "упрощенцы" должны посчитать не только сумму авансовых платежей по единому налогу. Нужно также проверить, вправе ли налогоплательщик и дальше оставаться на спецрежиме. А именно: соблюдаются ли критерии, перечисленные в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ. Если нет - нужно перейти на общий режим налогообложения. И начиная с последнего отчетного периода платить все обычные налоги (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Пример 1.

Организация работает на "упрощенке". Объект налогообложения - доходы минус расходы. Ставка налога - 15%. В I квартале доходы составили 8 млн руб., а расходы, которые можно учесть при расчете единого налога, - 7,8 млн руб.

Авансовый платеж по единому налогу за I квартал составляет 30000 руб. ((8000000 руб. - 7800000 руб.) x 15%). Фирма перечислила его в бюджет 25 апреля.

Предположим, что по итогам первого полугодия доходы организации выросли до 16 млн руб. Поэтому за II квартал она заплатит все налоги в общеустановленном порядке.

Но если вы думаете, что на этом ваши отношения с "упрощенкой" закончились, то ошибаетесь. Налоговики требуют, чтобы фирма, распрощавшаяся со спецрежимом в середине года, рассчитала не только единый, но и минимальный налог (письмо ФНС России от 21.02.05 № 22-2-14/224)*. Для чего? Чтобы заплатить этот налог в бюджет, если он окажется больше единого налога или если у компании были убытки.

Все по закону

Аргументируя свою позицию, фискалы рассуждают так. Если по итогам налогового периода единый налог оказался меньше 1 процента дохода, организация платит минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). А для тех, кто потерял право на применение "упрощенки" в середине года, налоговый период сокращается. Он будет равен не году, а кварталу, полугодию или 9 месяцам. То есть тому отчетному периоду, в котором налогоплательщик был на спецрежиме. За этот-то промежуток времени организация и должна рассчитать и, если нужно, заплатить минимальный налог.

Пример 2.

Продолжим предыдущий пример. Бухгалтер, следуя требованиям налоговиков, рассчитал минимальный налог за I квартал:

8000000 руб. x 1% = 80000 руб.

Эта сумма больше авансового платежа по единому налогу (30000 руб.). Значит, организация должна перечислить в бюджет минимальный налог.

Точка зрения налоговиков вполне обоснованна. Ведь обязанность по уплате минимального налога не зависит от того, сколько времени фирма пробыла "упрощенцем".

Вопрос в другом: обязательно платить налог непосредственно в момент ухода с "упрощенки" или можно подождать до окончания года? И еще: когда и как отчитаться перед налоговиками? Ведь в декларации за отчетный период, когда компания была на спецрежиме, показаны только авансовые платежи.

Вольное толкование

Налоговики велят перечислить минимальный налог и представить "итоговую" декларацию немедленно. То есть в сроки, установленные для сдачи налоговых деклараций и уплаты авансовых платежей за период, в котором потеряно право на применение "упрощенки". Получается, что рассчитаться с бюджетом по окончании года, по мнению налоговых органов, нельзя. Это значит, что в нашем примере организация обязана заплатить минимальный налог и сдать декларацию за первый квартал до 25 июля 2005 года.

Для сведения

Вы вправе зачесть в счет минимального налога уплаченные авансовые платежи по единому налогу. Правда, лишь в части, которую казначейство зачислило в государственные внебюджетные фонды. Для этого надо подать в налоговую инспекцию заявление с просьбой о зачете. Но есть менее тернистый путь - заплатить минимальный налог полностью, а налоговикам направить заявление о возврате авансов по единому налогу.

Таким образом, налоговики установили для фирм, "слетевших" со спецрежима, специальный налоговый период и приравняли их промежуточную декларацию к годовой. И по нашему мнению, они несколько поторопились.

Понятно, что обязанность платить минимальный налог и подавать итоговую декларацию никто не отменял. Но она возникает у фирмы только по окончании года. Дело в том, что единый налог "упрощенцы" считают по итогам налогового периода, то есть календарного года (п. 1 ст. 346.19, п. 2 ст. 346.21 НК РФ). И тогда же они сравнивают получившийся результат с минимальным налогом.

При этом есть лишь один случай, когда налоговый период, равный году, может закончиться раньше. Это ликвидация или реорганизация налогоплательщика в середине года (п. 3 ст. 55 НК РФ). В нашей же ситуации фирму не ликвидируют, она лишь переходит на другой налоговый режим. Поэтому перечислить минимальный налог и представить налоговикам декларацию организация может по окончании года (не позднее 31 марта).

* Опубликовано в приложении "Официальные документы" № 14, 2005.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль