Бухгалтерия на колесах

801
Как учесть шины - в составе основных средств или материалов? Как расценивать их замену - как ремонт или обслуживание автомобиля? А что делать, если куплен автомобиль с дополнительным комплектом резины? Именно эти вопросы мучают бухгалтера в межсезонье, когда началась пора переукомплектации машин. Разберемся вместе в перипетиях учета автомобильных шин.

Как учесть шины - в составе основных средств или материалов? Как расценивать их замену - как ремонт или обслуживание автомобиля? А что делать, если куплен автомобиль с дополнительным комплектом резины? Именно эти вопросы мучают бухгалтера в межсезонье, когда началась пора переукомплектации машин.

Разберемся вместе в перипетиях учета автомобильных шин.

Купили шины для машины

Начнем распутывать клубок колесного учета с покупки шин. Здесь есть вариантность.

Во-первых, организация, покупая автомобиль, вместе с ним приобретает и покрышки. Машина - основное средство. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Следовательно, стоимость шин уже включена в его первоначальную стоимость. Но автотранспорт можно купить и с двумя комплектами резины (летним и зимним). В этом случае дополнительный комплект также формирует первоначальную стоимость машины. В бухгалтерском учете это позволяет сделать Инструкция к Плану счетов*. В налоговом учете - пункт 1 статьи 257 НК РФ.

Во-вторых, шины можно купить и отдельно после ввода автомобиля в эксплуатацию. С налоговым учетом особых проблем нет. Если стоимость одной шины превышает 10 тыс. рублей, а срок использования - более 12 месяцев, ее учитывают как отдельный объект основных средств. В противном случае стоимость шин относится на расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Единственная трудность, которая может возникнуть на этом этапе, - определение срока службы шин. Дело в том, что Классификация основных средств (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1) не включает автомобильные шины ни в одну амортизационную группу. Следовательно, срок службы для них отсутствует. Но его организация может установить сама на основании технической документации (п. 5 ст. 258 НК РФ, п. 20 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").

А вот в бухгалтерском учете не все так просто. До сих пор ведутся споры о том, можно ли признать автопокрышки в бухучете основным средством. С одной стороны, если срок службы шины больше года, она должна быть включена в основные средства. Ведь все четыре условия признания объекта основным средством выполняются (п. 4 ПБУ 6/01).

С другой - основным средством является сам автомобиль вместе с шинами. Это и есть инвентарный объект. Поэтому купленные про запас шины не могут быть отдельным инвентарным объектом. И должны относиться к запасным частям.

По нашему мнению, обе точки зрения имеют право на существование. Выбор, по какому пути пойти, за бухгалтером.

Если вы решите, что автопокрышки не подпадают под определение основных средств, в бухучете они будут учтены в составе материалов как запасные части (п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"). Для этих целей как раз и предназначен счет 10 "Материалы", на отдельном субсчете которого "Запасные части" и учитываются шины. Чтобы отделить в учете зимнюю резину от летней, советуем завести к счету 10 субсчет второго уровня. Например, счет 10-5-1 "Летние шины" и 10-5-2 "Зимние шины".

Итак, мы разобрались с тем, как следует принять к учету покрышки. Теперь настал черед разложить по полочкам непосредственно сам процесс замены резины с зимней на летнюю.

Пришел сезон, заменим "обувь"

Когда меняют шины, учтенные как основные средства, эта операция не вызывает никаких проблем. Она никак не отразится ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Ведь стоимость шин будет списываться на расходы через амортизацию.

Дело обстоит иначе, если покрышки были изначально отнесены в состав материалов. В бухучете стоимость резины единовременно списывается на расход в момент установки (п. 16 ПБУ 5/01). В налоговом учете шины также списываются на расход единовременно. Вопрос только, по какой статье это можно сделать.

Сразу скажем, что нельзя списать шины как ремонт основного средства. Суть этой операции совсем иная. Ведь в нашем случае шины меняются не из-за того, что они износились или повреждены.

Налоговый кодекс не дает прямого указания, к какой группе расходов относить замену сезонных шин. В этом случае действует следующее правило. По затратам, которые можно отнести одновременно к нескольким группам расходов, организация самостоятельно решает, как отразить такую операцию (п. 4 ст. 252 НК РФ). Поэтому мы предложим два варианта. А организация уже может выбрать тот вариант, который для нее наиболее выгоден.

Первый - признать замену шин материальными расходами (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Некоторые бухгалтеры используют именно этот вариант. Однако, по-нашему мнению, это не совсем корректно. Ведь по сути шины являются запасными частями, а не сырьем и материалами.

Более правильным будет второй вариант - отразить замену покрышек по статье "расходы на содержание служебного транспорта" (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ведь такие расходы направлены на поддержание автомобиля в рабочем состоянии. И стоимость шин, отвечающих наступившему сезону, и затраты на их замену организация списывает единовременно на дату установки.

А как быть, если организация меняет на автомобиле не отдельно шины, а колеса полностью? Здесь также будет играть роль стоимость комплекта и срок его службы. Если он стоит более 10 тыс. рублей, а срок использования превышает год, его учитывают как основное средство. И списывают в расходы через амортизацию. При несоответствии этим признакам "колесный комплект" относят в расходы по содержанию служебного транспорта.

Внимание на документы

Чтобы у налоговиков не возникло лишних вопросов по поводу правильности списания шин, бухгалтер должен самым тщательным образом оформить всю первичку. Отметим, что здесь не обойтись только первичными документами, которые даны в альбомах унифицированных форм по учету основных средств и материалов.

Кроме них организация заводит на каждую шину карточку учета работы автомобильной шины. Ее форма, как и Правила эксплуатации автомобильных шин, утверждена распоряжением Минтранса России от 21.01.04 № АК-9-р. Причем не имеет значения, как фирма учитывает купленные покрышки: как основные средства или материалы.

В карточке записывается информация о техническом состоянии шины, пробеге, дефектах. Она ведется до выхода шины из строя. Этот документ поможет обосновать списание старых покрышек. Также он подтвердит необходимость ввода в эксплуатацию новых колес.

* Утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль